Ke mana uang itu pergi: rekening, nomor, dan surat berharga atas unjuk

Simpanan dan rekening bernomor

Uang kertas yang melintasi perbatasan di Chiasso berakhir dalam salah satu dari sejumlah kecil instrumen. Yang paling sederhana adalah rekening simpanan dalam franc Swiss, yang dibuka atas nama nasabah Italia atau atas nama seorang perantara. Banyak nasabah lebih menyukai rekening yang ditandai dengan nomor atau kata sandi, yang dalam bahasa Italia dikenal sebagai conto cifrato atau conto numerato. Rekening bernomor merupakan pengaturan internal bank. Identitas nasabah dicatat dalam berkas yang disimpan oleh lingkaran kecil karyawan senior, sedangkan laporan rekening, pemindahan internal, dan pemrosesan transaksi harian hanya menggunakan nomor tersebut. Pengaturan ini melindungi nasabah dari kebocoran di dalam bank dan dari keingintahuan karyawan yang mungkin memiliki kontak di Italia. Pengaturan ini tidak menjadikan rekening tersebut anonim secara hukum, karena bank selalu mengetahui pemegangnya dan terikat pada aturan identifikasi dan kerahasiaan yang sama seperti untuk rekening lainnya.¹ Ketika bank-bank Swiss mengodifikasi kewajiban uji tuntas (due diligence) mereka, mereka secara tegas menyatakan bahwa aturan-aturan tersebut berlaku “tanpa pembatasan bagi rekening, buku tabungan, rekening efek, dan tempat penyimpanan yang ditandai dengan nomor atau kode”.²

Perlindungan hukum bagi nasabah berasal dari Pasal 47 Undang-Undang Perbankan Swiss (BankA) tanggal 8 November 1934, yang menjadikan pengungkapan rahasia yang dipercayakan kepada pejabat bank sebagai tindak pidana (Bab D.I).³ Bagi nasabah Italia pada tahun 1960-an, nilai utamanya terletak pada jaminan terhadap pengkhianatan oleh pihak swasta, karena Negara Italia tidak memiliki sarana hukum untuk memperoleh informasi dari bank Swiss mengenai urusan pajak atau kontrol devisa. Seorang karyawan bank di Lugano yang menjual informasi tentang nasabah Italia kepada Guardia di Finanza atau kepada surat kabar Italia melakukan kejahatan menurut hukum Swiss. Aturan yang sama juga melindungi nasabah dari otoritas pajak Swiss, yang tidak berperan apa pun bagi bukan penduduk. Bantuan timbal balik dalam masalah pidana antara Swiss dan Italia dikecualikan untuk tindak pidana fiskal dan devisa, yang ditempatkan oleh hukum Swiss di luar cakupan kerja sama. Aturan ini kemudian dikodifikasi oleh Undang-Undang Bantuan Timbal Balik dalam Masalah Pidana Internasional (IMAC) tanggal 20 Maret 1981 untuk tindak pidana yang bertujuan mengurangi pajak atau melanggar peraturan devisa.⁴

Kotak penyimpanan dan surat berharga atas unjuk

Kelompok nasabah kedua sama sekali tidak menginginkan rekening. Mereka menyewa kotak penyimpanan (safe deposit box) di bank atau di salah satu ruang penyimpanan khusus yang dibuka di Lugano dan Chiasso, dan menyimpan di dalamnya uang kertas, emas batangan dan koin emas, serta efek atas unjuk. Kotak penyimpanan tidak memberikan pengetahuan apa pun kepada bank mengenai isinya dan menjaga aset nasabah tetap berada di luar catatan perbankan kecuali kontrak sewanya. Emas memiliki tempat khusus dalam budaya menabung Italia. Bank-bank Swiss menjual emas batangan dan koin secara langsung di loket, dan nasabah Italia membelinya di Lugano dan menyimpannya di ruang penyimpanan Swiss atau membawanya pulang.⁵

Efek atas unjuk merupakan bentuk ketiga. Obligasi atas unjuk dan saham atas unjuk Swiss, obligasi kas (obbligazioni di cassa, Kassenobligationen) yang diterbitkan oleh bank-bank sendiri dan, sejak tahun 1960-an, obligasi atas unjuk di Euromarket menawarkan kepada investor apa yang tidak ditawarkan oleh saham Italia, yaitu kemampuan dialihkan dengan penyerahan dan ketiadaan register apa pun. Sebuah Eurobond membayar bunga tanpa pajak pemotongan (withholding tax) atas penyerahan kupon pada agen pembayar mana pun. Seorang pemegang Italia dapat menggunting kuponnya di Lugano, mencairkannya, dan tidak meninggalkan catatan apa pun di Italia.⁶ Reksa dana Swiss dan sertifikat yang diterbitkan oleh bank-bank Swiss atas efek Italia yang dipegang atas nama mereka sendiri melayani tujuan serupa. Instrumen tersebut memungkinkan nasabah Italia berinvestasi di negaranya sendiri di bawah selubung lembaga Swiss, seperti dalam “Operasi A” Berbenni, di mana franc yang berasal dari lira selundupan diinvestasikan kembali di Italia melalui sertifikat sebuah bank Swiss.⁷

Catatan

1. Wikipedia, “Numbered bank account”, https://en.wikipedia.org/wiki/Numbered_bank_account (identitas “diganti dengan nomor multi-digit yang hanya diketahui oleh nasabah dan bankir privat tertentu”; “nama nasabah tetap dicatat oleh bank”), digunakan sebagai pilihan terakhir. Untuk sejarah kerahasiaan bank, lihat Robert Vogler, Das Schweizer Bankgeheimnis: Entstehung, Bedeutung, Mythos (Zurich 2005). ↩
2. Kode Etik Bank-Bank Swiss terkait Pelaksanaan Uji Tuntas (CDB) tanggal 28 Januari 1998, Pasal 9 (seperti di atas), https://unodc.org/documents/archive/imolin/chbcoc.pdf. ↩
3. Undang-Undang Federal tentang Bank dan Bank Tabungan tanggal 8 November 1934 (Undang-Undang Perbankan, BankA), SR 952.0, Pasal 47 ayat (1) huruf a dalam rumusannya saat ini (pengungkapan rahasia yang dipercayakan kepada seseorang “in seiner Eigenschaft als Organ, Angestellter, Beauftragter oder Liquidator einer Bank”), teks di https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/9/95/952.0-47-100.html; ketentuan ini telah diubah pada tahun 2009, 2015, 2016, dan 2019. Lihat Bab D.I tentang asal-usul dan rumusan asli ketentuan tersebut. ↩
4. Undang-Undang Federal tentang Bantuan Timbal Balik Internasional dalam Masalah Pidana (Undang-Undang Bantuan Timbal Balik, IMAC) tanggal 20 Maret 1981, SR 351.1, Pasal 3 ayat (3) (tidak ada bantuan untuk tindak pidana “yang tampaknya bertujuan mengurangi bea fiskal atau pajak atau yang melanggar peraturan tentang mata uang, perdagangan, atau tindakan ekonomi”, dengan pengecualian untuk penipuan bea atau pajak), teks bahasa Inggris di https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/35/351.1-3-7.html. ↩
5. Tentang permintaan Italia akan emas di Swiss, lihat Segreto (seperti di atas). ↩
6. Eurobond pertama biasanya ditanggalkan pada penerbitan tahun 1963 untuk perusahaan jalan tol Italia Autostrade, yang diatur oleh S. G. Warburg di London: 60.000 obligasi atas unjuk masing-masing senilai USD 250 untuk pinjaman sebesar USD 15 juta dengan bunga 5,5 persen, tercatat di Luksemburg; Wikipedia, “Eurobond (external bond)”, https://en.wikipedia.org/wiki/Eurobond_(external_bond), digunakan sebagai pilihan terakhir. Tentang penggunaan Eurobond oleh investor swasta, lihat Youssef Cassis, Capitals of Capital (Cambridge 2006), bab 6. ↩
7. Berbenni (seperti di atas), 336–337, Tabel 1 (investasi kembali di Italia melalui sertifikat sebuah bank Swiss). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.