Mengapa pengusaha Italia melirik Ticino

Beban pajak dan prediktabilitas

Motif pertama yang disebut oleh pengusaha Italia adalah pajak, meskipun perbandingannya tidak sepihak seperti yang dikesankan oleh reputasi Swiss. Perusahaan Italia membayar pajak penghasilan badan (imposta sul reddito delle società, IRES) dengan tarif 24 persen dan pajak daerah atas kegiatan produktif (imposta regionale sulle attività produttive, IRAP) dengan tarif standar 3,9 persen, yang dikenakan atas dasar pengenaan yang tidak memperbolehkan pengurangan sebagian besar bunga dan, hingga baru-baru ini, biaya tenaga kerja.¹ Perusahaan di Lugano menanggung pajak laba gabungan federal, kanton, dan komune yang menurut Swiss Tax Report KPMG sebesar 16,05 persen untuk Ticino pada 2025, setelah penurunan sebesar 3,11 poin persentase dalam satu tahun saja.² Kesenjangan pada tingkat pemilik lebih lebar. Pajak penghasilan orang pribadi Italia (IRPEF) mencapai tarif tertingginya sebesar 43 persen pada penghasilan kena pajak EUR 50.000, ditambah pajak tambahan daerah dan kota yang di Milan mencapai sekitar 2,5 poin persentase.³ Penduduk Lugano dengan penghasilan yang sama membayar lebih sedikit. Keuntungan modal pribadi atas penjualan saham pada prinsipnya bebas dari pajak penghasilan Swiss.

Meskipun demikian, para pengusaha, penasihat mereka, dan otoritas Ticino menekankan unsur kedua yang lebih sulit diukur, yaitu prediktabilitas. Sebuah publikasi daring Italia untuk usaha kecil dan menengah pada 2013 merangkum daya tarik Swiss sebagai tarif pajak dengan “variasi yang jauh lebih terbatas dan dapat diprediksi” serta lebih sedikit hambatan birokrasi.⁴ Hukum pajak Italia diubah dengan kecepatan yang menyulitkan perencanaan jangka panjang. Skala IRPEF ditulis ulang pada 2022, 2024, dan sekali lagi oleh Undang-Undang Anggaran 2026, yang menurunkan tarif kedua dari 35 menjadi 33 persen.⁵ Aturan domisili perusahaan, aturan perusahaan asing terkendali (controlled foreign company), pajak keluar (exit tax), dan rezim bagi penduduk baru semuanya telah diubah dalam delapan tahun terakhir. Hukum pajak Swiss juga berubah, sebagaimana ditunjukkan oleh reformasi perpajakan perusahaan pada 2020 dan pajak minimum pada 2024. Namun, perubahannya diperdebatkan selama bertahun-tahun, diajukan ke referendum, dan disertai aturan peralihan, sehingga pelaku usaha dapat melihat kedatangannya.

Birokrasi, pengadilan, dan kepastian hukum

Motif kedua adalah biaya berurusan dengan negara. Waktu yang diperlukan untuk memperoleh putusan pengadilan merupakan indikator yang paling jelas. Menurut lembar negara (country fiche) yang disusun oleh Komisi Eropa untuk Efisiensi Peradilan (CEPEJ) untuk EU Justice Scoreboard, pengadilan Italia pada 2022 memerlukan sekitar 540 hari untuk menyelesaikan perkara perdata dan niaga pada tingkat pertama, dibandingkan dengan median Uni Eropa (UE/EU) sebesar 239 hari. Pada tingkat kedua, angkanya 753 dan 207 hari, dan pada Mahkamah Kasasi 1.063 dan 216 hari.⁶ Kreditur yang harus menggugat pelanggan di Italia dapat menunggu enam atau tujuh tahun untuk memperoleh putusan akhir. Bagi pelaku usaha yang marginnya bergantung pada penagihan piutang, lamanya proses peradilan merupakan biaya yang sebanding dengan pajak.

Swiss menawarkan proses peradilan yang lebih singkat, daftar perdagangan yang mendaftarkan perusahaan baru dalam hitungan hari, dan administrasi yang umumnya dapat diakses dalam bahasa Italia. Sebuah laporan di Panorama pada 2013 mengutip penasihat yang memperkirakan bahwa pendirian perseroan Swiss memakan waktu sekitar sepuluh hari dan biaya sekitar EUR 800 di luar biaya notaris.⁷ Laporan yang sama menunjuk pada hukum ketenagakerjaan Swiss, yang memungkinkan pemberi kerja mengakhiri hubungan kerja waktu tidak tertentu dengan pemberitahuan dan tanpa alasan pembenar yang disyaratkan oleh hukum Italia. Kepastian hukum dalam pengertian ini berarti bahwa aturannya diketahui, diterapkan secara dapat diprediksi, dan sengketa dapat diselesaikan dalam jangka waktu yang berarti bagi usaha. Pengusaha Italia menyebutkan alasan-alasan ini di samping pajak. Alasan-alasan tersebut tidak dapat diubah oleh penasihat Swiss dan tidak dapat ditawarkan oleh penasihat Italia.

Catatan

1. Teks Tunggal Pajak Penghasilan Italia (TUIR) (Dekret Presiden No. 917 tanggal 22 Desember 1986), Pasal 77 (“L’imposta è commisurata al reddito complessivo netto con l’aliquota del 24 per cento”), tarif ditetapkan oleh Undang-Undang No. 208 tanggal 28 Desember 2015, teks di Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-ii/capo-i/ art77.html; tarif standar IRAP sebesar 3,9 persen sejak Undang-Undang Keuangan 2008 (Pasal 1 ayat (226)), Wikipedia (bahasa Italia), “Imposta regionale sulle attività produttive”, https://it.wikipedia.org/wiki/Imposta_regionale_sulle_attivit%C3%A0_produttive (dirujuk sebagai upaya terakhir). Biaya tenaga kerja untuk pegawai tetap dapat dikurangkan sejak 2015. ↩
2. SWI swissinfo.ch, “Swiss corporate tax rates edge down slightly”, 21 Mei 2025, https://www.swissinfo.ch/eng/various/swiss-corporate-tax-rates-edge-down-slightly/89374335 (KPMG Swiss Tax Report 2025: Ticino 16,05 persen, penurunan 3,11 poin persentase; rata-rata Swiss 14,4 persen; Zug 11,85 persen). Angka Italia sebesar 27,9 persen merupakan penjumlahan aritmetis tarif nominal IRES dan IRAP, yang dasar pengenaannya berbeda. ↩
3. “Legge di bilancio 2026: revisione delle aliquote IRPEF”, EC News, 7 Januari 2026, https://www.ecnews.it/lavoro/news-del-giorno/legge-bilancio-2026-revisione-aliquote-irpef/ (Undang-Undang No. 199 tanggal 30 Desember 2025: 23 persen hingga EUR 28.000, 33 persen hingga EUR 50.000, 43 persen di atasnya). Pajak tambahan daerah untuk Lombardia hingga 1,73 persen dan pajak tambahan kota untuk Milan 0,8 persen: Tuttocalcolato, “Milano – Aliquote 2026”, https://tuttocalcolato.it/calcolo/irpef/milano/. ↩
4. Edoardo Musicò, “Fuga in Svizzera: tappa obbligata per PMI?”, PMI.it, 27 September 2013 (diperbarui 12 Februari 2018), https://www.pmi.it/?p=10744 (“variazioni dei tassi d’imposizione fiscale molto più limitate e prevedibili”). ↩
5. EC News (lihat di atas), tentang Pasal 1 ayat (3) Undang-Undang No. 199/2025; TUIR, Pasal 11 ayat (1) dan catatannya, teks di Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art11.html (tiga lapisan tarif 23, 35, dan 43 persen diperkenalkan untuk 2024 oleh Dekret Legislatif No. 216 tanggal 30 Desember 2023, ayat (1) diubah oleh Undang-Undang No. 207 tanggal 30 Desember 2024 sejak 2025 dan oleh Undang-Undang No. 199/2025 sejak 2026). ↩
6. CEPEJ, Italy – EU Justice Scoreboard country fiche (data 2022), Dewan Eropa, https://rm.coe.int/italy-eu-scoreboard-country-fiches-2022-data/1680b065f9 (“In 2022, first instance civil (and commercial) litigious cases are solved in approximately 540 days”). ↩
7. Massimo Morici, laporan tentang pemindahan usaha ke Swiss, Panorama, 30 September 2013, https://www.panorama.it/attualita/economia/trasferire-azienda-svizzera. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.