Mengapa Ticino: pajak, produksi, tenaga kerja, dan logistik

Motif pajak sebelum tahun 2020

Perusahaan-perusahaan yang menetap di Fashion Valley tidak pernah menyembunyikan bahwa perpajakan merupakan salah satu alasan mereka. Pada tahun 2012, Ticinomoda mencantumkan perpajakan yang lebih rendah dibandingkan dengan Italia di antara keunggulan utama kanton tersebut, bersama dengan stabilitas politik, bahasa, kedekatan dengan Milan, hukum ketenagakerjaan yang fleksibel, gudang berikat, dan birokrasi yang disederhanakan. Ticinomoda menyebut tarif pajak perusahaan sekitar 25 persen dan tarif pajak pertambahan nilai (PPN) sebesar 8 persen.¹ Angka 25 persen tersebut mengacu pada perpajakan biasa suatu perusahaan Ticino dan mengecilkan keuntungan yang dinikmati oleh sebagian perusahaan principal. Hingga akhir tahun 2019, Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune memperkenankan kanton mengenakan pajak atas perusahaan holding, perusahaan domisili, dan perusahaan campuran dengan tarif yang diturunkan atas penghasilan yang bersumber dari luar negeri. Perusahaan campuran yang usahanya terutama dijalankan di luar negeri hanya membayar pajak laba kanton atas sebagian kecil laba luar negerinya.² Perusahaan dagang yang membeli barang dari produsen Italia dan menjualnya kepada distributor di luar Swiss dapat sesuai dengan gambaran ini. Beban pajak keseluruhannya, termasuk pajak federal, kemudian dapat berada jauh di bawah tarif gabungan Italia untuk pajak penghasilan badan (IRES) dan pajak produksi daerah (IRAP). Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pendanaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (AHV) (TRAF) menghapus rezim-rezim kanton ini dengan berlaku sejak 1 Januari 2020. Bab F.II menguraikan reformasi tersebut dan ketentuan peralihannya bagi perusahaan dagang.

Motif pajak tersebut memiliki unsur kedua yang kurang terlihat. Perusahaan principal yang memiliki barang dan menanggung risiko pasar berhak, berdasarkan prinsip kewajaran (arm’s length principle), atas laba residual dari rantai distribusi setelah produsen dan perusahaan penjualan menerima imbal hasil rutin. Apabila perusahaan principal berkedudukan di yurisdiksi berpajak rendah, tarif pajak keseluruhan grup turun bahkan apabila setiap transaksi individual diberi harga sesuai dengan OECD Transfer Pricing Guidelines. Struktur tersebut hanya berfungsi apabila perusahaan principal benar-benar menjalankan fungsi dan mengendalikan risiko yang membenarkan laba residual. Apabila keputusan mengenai koleksi, penetapan harga, persediaan, dan distribusi pada kenyataannya diambil di Firenze atau Milan, otoritas pajak Italia dapat mengatribusikan laba tersebut kepada bentuk usaha tetap (permanent establishment) perusahaan Swiss di Italia. Otoritas tersebut bahkan dapat memperlakukan perusahaan Swiss tersebut sebagai penduduk Italia. Inilah garis serangan yang diikuti oleh otoritas Italia dalam kasus Kering dan dalam kasus-kasus mode lainnya, yang diuraikan pada bagian berikutnya.³

Kedekatan dengan produksi Italia

Keunggulan kedua Ticino adalah jaraknya dari distrik-distrik produksi di Italia utara dan tengah. Biella, pusat penenunan wol, terletak sekitar dua jam perjalanan darat dari Chiasso, dan Como dengan industri suteranya sekitar dua puluh menit. Distrik barang kulit di Toscana berjarak sekitar empat jam, sedangkan distrik alas kaki di Marche dan di Brenta sekitar lima jam. Suatu produk jadi dapat meninggalkan bengkel kerja di Italia pada pagi hari dan tiba di gudang di Ticino pada hari yang sama. Di sana produk tersebut diperiksa, diberi label harga untuk pasar-pasar yang berbeda, dikemas dalam kiriman campuran, dan diteruskan melalui jalan darat atau udara. Bagi grup yang menjual barang Italia ke seluruh dunia, gudang di Ticino berfungsi sebagai pusat distribusi regional yang terletak beberapa kilometer di luar Uni Eropa (UE/EU).⁴

Lokasi di luar UE membawa biaya sekaligus manfaat. Barang yang masuk ke Swiss dari Italia harus diberitahukan kepada pabean Swiss. Ketika barang tersebut kembali ke UE, barang tersebut harus diberitahukan lagi dan dapat dikenai bea masuk UE apabila tidak memenuhi syarat asal preferensial. Pada bulan Maret 2004, klaster tersebut dikejutkan oleh suatu langkah UE yang akan mengenakan bea sebesar 12 persen atas barang-barang buatan Eropa tertentu yang diekspor kembali ke UE setelah melewati Swiss. Langkah tersebut dijadwalkan mulai berlaku pada 1 Maret 2004 dan ditunda tiga bulan setelah adanya protes Swiss. Versace memperkirakan biaya tahunannya sebesar CHF 3 hingga 4 juta. Direktur perusahaan logistik Veze menyatakan bahwa semua barangnya berasal dari Italia atau bagian lain UE dan bahwa 70 persen di antaranya kembali ke sana.⁵ Peristiwa ini menunjukkan betapa klaster tersebut bergantung pada ketentuan asal barang dan prosedur kepabeanan yang memungkinkan barang melewati Swiss tanpa kehilangan status Eropanya. Prosedur-prosedur ini dan gudang-gudang berikat yang memungkinkannya diuraikan di bawah.

Catatan

1. FashionNetwork (17 Oktober 2012, di atas). ↩
2. Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune tanggal 14 Desember 1990 (Undang-Undang Harmonisasi Pajak, THA), SR 642.14, Pasal 28 ayat (2) hingga (5), dicabut oleh bagian I 3 Undang-Undang Federal tanggal 28 September 2018 tentang Reformasi Pajak dan Pendanaan AHV dengan berlaku sejak 1 Januari 2020, https://www.droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.14-28-50.html. Perpajakan yang tepat atas masing-masing perusahaan mode berdasarkan ketentuan ini belum dipublikasikan. ↩
3. Money.it (28 November 2018, di atas); Il Fatto Quotidiano (9 Mei 2019, di atas). ↩
4. Jarak jalan dan waktu tempuh bersifat perkiraan dan diberikan sebagai ilustrasi; fungsi distribusi regional diuraikan dalam Maggi dan Mini (Mei 2013, di atas) dan swissinfo.ch (12 Maret 2004, di atas). ↩
5. swissinfo.ch (12 Maret 2004, di atas), yang menggambarkan langkah tersebut sebagai pajak kepabeanan atas ekspor kembali. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.