Pajak kekayaan di Swiss: cara kanton memajaki kekayaan bersih

Swiss adalah salah satu dari sedikit negara yang masih memungut pajak tahunan atas kekayaan pribadi. Pajak ini dipungut semata-mata oleh kanton dan komune (Gemeinde), dan bebannya sangat bergantung pada tempat sebuah keluarga menetap serta cara aset-asetnya dinilai.

Pajak kanton tanpa padanan di tingkat federal

Konfederasi tidak memungut pajak kekayaan. Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG) mewajibkan setiap kanton untuk mengenakan pajak atas kekayaan bersih orang pribadi yang berdomisili di wilayahnya (Pasal 2 ayat (1) StHG) dan menetapkan prinsip-prinsip bersama, sementara setiap kanton menentukan sendiri tarif, batas pembebasan, dan faktor pengalinya. Komune kemudian menambahkan pungutannya sendiri, biasanya sebagai kelipatan dari pajak dasar kanton.

Tarifnya progresif dan sangat berbeda antarkanton, bahkan terkadang antarkomune di dalam kanton yang sama. Batas pembebasan pajak juga bervariasi. Oleh karena itu, perbandingan antarkanton yang relevan merupakan bagian dari setiap keputusan relokasi, terutama bagi keluarga yang kekayaannya besar dibandingkan dengan penghasilannya.

Objek pajak: kekayaan bersih di seluruh dunia

Penduduk dikenai pajak atas seluruh kekayaan bersihnya, yang mencakup saldo bank, efek, nilai tunai asuransi jiwa, kendaraan, penyertaan saham, aset kripto, dan real estat, dikurangi utang yang masih terutang. Aset pada umumnya dinilai berdasarkan nilai pasarnya (Pasal 14 ayat (1) StHG), dengan posisi pada akhir periode pajak sebagai patokan. Perabot rumah tangga dibebaskan dari pajak di kanton-kanton.

Penilaian efek dan saham yang tidak tercatat di bursa

Efek yang tercatat di bursa dinilai berdasarkan harga pasar akhir tahun, dan untuk itu Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) menerbitkan daftar nilai acuan. Penilaian saham perusahaan yang tidak tercatat di bursa lebih rumit. Kanton-kanton menerapkan surat edaran Konferensi Pajak Swiss yang memuat suatu rumus, yang lazimnya menggabungkan nilai aset bersih dan nilai kapitalisasi laba, serta memuat ketentuan khusus untuk perusahaan rintisan, perusahaan induk (holding), dan perusahaan pengelola aset. Apabila terdapat transaksi wajar (arm’s length) yang baru terjadi, harga transaksi tersebut dapat diutamakan. Bagi para pendiri dan pemegang saham keluarga, penilaian ini sering kali menentukan besarnya beban pajak secara keseluruhan.

Real estat

Properti di Swiss dimasukkan dengan nilai pajak yang ditetapkan menurut ketentuan kanton, yang di banyak kanton berada di bawah nilai pasar. Setiap kanton menggunakan metodenya sendiri, dan penilaian ulang secara berkala dapat menaikkan nilai pajak secara signifikan. Hipotek dan utang lainnya dapat dikurangkan dari total kekayaan.

Real estat di luar negeri dan progresivitas tarif

Real estat yang berada di luar negeri, demikian pula aset usaha dan bentuk usaha tetap di luar negeri, dikecualikan dari pemajakan Swiss. Meskipun demikian, aset tersebut diperhitungkan dalam menentukan tarif yang berlaku, sehingga aset di Swiss dikenai pajak dengan tarif yang akan berlaku atas total kekayaan di seluruh dunia. Utang dialokasikan secara proporsional antara aset di Swiss dan aset di luar negeri, sehingga membatasi manfaat pembiayaan properti di luar negeri dari Swiss.

Hal yang bermanfaat dalam praktik

• Bandingkan kanton sejak dini sebelum memilih tempat tinggal, karena selisih pajak kekayaan dapat melampaui selisih pajak penghasilan bagi keluarga yang kaya aset.
• Dokumentasikan nilai saham yang tidak tercatat di bursa dengan laporan keuangan terkini dan, jika tersedia, bukti transaksi, serta tinjau metode penilaiannya sebelum SPT pertama.
• Susun pembiayaan secara cermat, dengan mengingat bahwa utang dialokasikan secara proporsional dan bahwa bunga serta pokok pinjaman berdampak pada pajak penghasilan maupun pajak kekayaan.

Bagaimana Ressos Legal membantu

Penulis memberikan nasihat kepada keluarga yang pindah ke Swiss mengenai pemilihan kanton, penilaian kepemilikan aset mereka, dan penyusunan SPT pertama mereka di Swiss. Hubungi penulis untuk percakapan awal.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.