Pajak pemotongan dan pajak sumber bagi orang pribadi

Investor di perusahaan Swiss akan segera berhadapan dengan pajak pemotongan (withholding tax) sebesar 35 persen yang dipotong dari dividen dan bunga. Karyawan asing menghadapi mekanisme serupa, yaitu pemajakan di sumber atas gaji mereka. Kedua sistem ini berfungsi sebagai pemungutan di muka dan biasanya dapat dikoreksi kemudian, asalkan langkah-langkah yang benar ditempuh.

Pajak pemotongan 35 persen

Berdasarkan Undang-Undang Federal tentang Pajak Pemotongan (VStG), pajak pemotongan dipungut atas penghasilan dari modal bergerak, termasuk dividen dari perusahaan Swiss dan bunga atas obligasi yang diterbitkan oleh debitur Swiss (Pasal 4 VStG). Tarifnya 35 persen. Perusahaan pembayar memotong pajak tersebut dan menyetorkannya kepada Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV), sehingga investor hanya menerima 65 persen dari jumlah bruto.

Pengembalian penuh bagi penduduk Swiss

Orang yang berdomisili di Swiss berhak atas pengembalian penuh, asalkan mereka melaporkan penghasilan tersebut beserta aset yang mendasarinya dalam SPT. Dalam praktik, pengembalian tersebut dikreditkan terhadap pajak kanton atau dibayarkan oleh kanton. Investor yang tidak melaporkan penghasilan tersebut berisiko kehilangan haknya atas pengembalian, sehingga pajak pemotongan menjadi pengaman yang efektif bagi pelaporan yang lengkap. Oleh karena itu, pendatang baru hendaknya mencantumkan efek Swiss mereka secara cermat sejak tahun pertama.

Pengembalian berdasarkan perjanjian bagi bukan penduduk

Investor yang berdomisili di luar negeri dapat meminta kembali sebagian pajak tersebut apabila negara domisilinya memiliki Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) dengan Swiss. P3B menetapkan tarif sisa, yang sering kali 15 persen untuk dividen portofolio dan dalam beberapa P3B lebih rendah untuk penyertaan saham yang substansial. Pengembalian diajukan kepada Administrasi Pajak Federal dengan bukti domisili dan kepemilikan manfaat (beneficial ownership), dalam jangka waktu daluwarsa tertentu. Tanpa P3B, pajak 35 persen tersebut tetap menjadi beban final.

Pemajakan di sumber bagi karyawan asing

Karyawan asing yang berdomisili di Swiss dan tidak memiliki izin menetap (izin C) dikenai pajak di sumber atas penghasilan dari pekerjaannya (Pasal 83 Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DBG)). Pemberi kerja memotong pajak dari gaji menurut tarif kanton yang memperhitungkan status perkawinan dan jumlah anak. Begitu seseorang memperoleh izin C atau menikah dengan warga negara Swiss atau pemegang izin C, penetapan pajak biasa berlaku.

Penetapan pajak biasa susulan

Orang yang dikenai pajak di sumber selanjutnya ditetapkan pajaknya menurut prosedur biasa apabila penghasilan bruto dari pekerjaannya mencapai ambang batas yang ditetapkan oleh Departemen Keuangan Federal, saat ini CHF 120.000, atau apabila mereka memiliki penghasilan atau aset yang tidak tercakup oleh pajak di sumber (Pasal 89 DBG). Orang yang berada di bawah ambang batas dapat mengajukan permohonan penetapan pajak biasa, yang dianjurkan apabila direncanakan pengurangan seperti pembelian tambahan (buy-in) dana pensiun atau iuran pilar 3a. Permohonan harus diajukan dalam tenggat waktu yang singkat setelah akhir tahun pajak, dan begitu penetapan pajak biasa berlaku, ketentuan ini terus berlaku untuk tahun-tahun berikutnya.

Hal yang bermanfaat dalam praktik

Laporkan setiap pembayaran dividen dan bunga Swiss bersama dengan efeknya, agar hak atas pengembalian tidak pernah terancam.
Periksa tarif sisa dalam P3B sebelum berinvestasi dari luar negeri, dan siapkan surat keterangan domisili untuk permohonan pengembalian.
Pertimbangkan permohonan penetapan pajak biasa jika Anda dikenai pajak di sumber dan bermaksud memanfaatkan iuran pensiun yang dapat dikurangkan.

Bagaimana Ressos Legal membantu

Penulis memberikan nasihat kepada investor perorangan dan karyawan yang mobil secara internasional mengenai pengembalian pajak pemotongan, pemajakan di sumber, dan peralihan ke penetapan pajak biasa. Hubungi penulis untuk percakapan awal.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.

Bahasa Indonesia

Kontak

Dr Alexander Ressos, TEP

Rechtsanwalt/Advokat

Saya adalah advokat Swiss dan juga terdaftar sebagai solicitor di Hong Kong serta di Inggris & Wales. Saya memiliki pengalaman hampir 25 tahun.

Bersama tim multibahasa saya, termasuk penutur asli bahasa Mandarin, Jepang, Korea, Rusia, Ukraina, dan Prancis, saya memberikan nasihat kepada perusahaan beserta pemiliknya dari seluruh dunia mengenai seluruh aspek hukum perbankan, korporasi, komersial, dan perpajakan di Swiss, termasuk perencanaan pajak internasional, layanan fidusia, serta layanan family office di bidang hukum, termasuk imigrasi dan relokasi atau investasi properti. Praktik saya memiliki fokus khusus pada klien dari pasar berkembang dan pasar perbatasan (frontier markets) di Tiongkok Raya, Asia Tengah dan Kaukasus, kawasan Asia lainnya, Timur Tengah, Afrika, dan Amerika Latin, dan saya juga memberikan nasihat kepada klien dari Eropa dan Amerika Utara. Melalui perusahaan trust Swiss yang terafiliasi, kami juga menangani pendirian dan administrasi berkelanjutan perusahaan serta struktur lain milik klien, termasuk akuntansi, pelaporan pajak, dan layanan kesekretariatan perusahaan, dan bila diperlukan saya menjabat sebagai direktur profesional. Dengan dukungan jaringan mitra kerja sama kelas satu, saya juga mewujudkan solusi di seluruh dunia.

Pendekatan saya adalah bertindak sebagai trusted advisor yang bekerja langsung dengan para pengambil keputusan, secara setara: saya berangkat dari apa yang ingin Anda capai dan menyusun setiap struktur, kontrak, dan keputusan pajak berdasarkan tujuan komersial Anda serta peningkatan imbal hasil setelah pajak Anda. Sebagai “lawyers who make it happen”, saya dan tim saya terus terlibat hingga perusahaan Anda berdiri, struktur Anda terbentuk, dan transaksi Anda selesai (closing), serta tetap siap membantu untuk setiap pekerjaan lanjutan yang mungkin diperlukan. Anda mendapatkan solusi yang disesuaikan, perhatian pribadi, serta nasihat yang cermat, ramah, dan praktis. Kami bukan penyedia jasa yang paling murah di pasar dan tidak berniat menjadi demikian; tujuan kami adalah memberikan solusi yang tepat dan nilai terbaik atas biaya yang Anda keluarkan.

Hubungi kami →