Pajak perusahaan di Zug

Pajak badan yang rendah merupakan alasan yang paling sering disebut untuk memilih Zug. Beban efektif atas laba termasuk yang terendah di Swiss. Namun, sejak 2024, grup internasional besar juga harus memperhitungkan pajak minimum OECD, yang mengubah perhitungan bagi mereka.

Tiga tingkat pemajakan

Perusahaan yang berkedudukan di Zug membayar pajak laba di tiga tingkat: pajak federal langsung, pajak kanton, dan pajak komune. Pajak federal sama di seluruh Swiss, sedangkan tarif kanton dan komune berbeda-beda. Selain itu, kanton memungut pajak modal atas ekuitas, sedangkan di tingkat federal tidak ada pajak modal. Karena pajak Swiss dapat dikurangkan dari laba kena pajak, tarif menurut undang-undang dan beban efektif tidaklah sama, dan perbandingan hendaknya selalu dilakukan berdasarkan tarif efektif.

Tarif efektif di bawah 12 persen

Dengan menggabungkan pajak federal, kanton, dan komune, tarif efektif pajak laba di kota Zug berada di bawah 12 persen. Hal ini menempatkan Zug di antara kanton-kanton dengan beban terendah di Swiss. Angka pastinya bergantung pada komune tempat perusahaan berkedudukan, karena faktor pengali komune berbeda-beda, dan dapat berubah apabila kanton atau komune menyesuaikan tarifnya. Oleh karena itu, siapa pun yang mengandalkan angka yang tepat hendaknya memperoleh perhitungan terkini untuk komune dan tahun yang spesifik.

Tax ruling

Praktik perpajakan Swiss memungkinkan wajib pajak untuk menyampaikan rencana struktur atau transaksi kepada administrasi pajak kanton dan meminta konfirmasi di muka yang mengikat mengenai perlakuan pajaknya. Ruling semacam itu digunakan secara luas untuk struktur holding, pengaturan pembiayaan, restrukturisasi, dan alokasi fungsi di dalam suatu grup. Ruling hanya mengikat sepanjang fakta yang disampaikan lengkap dan benar serta kemudian dilaksanakan sesuai dengan uraiannya, sehingga persiapan permohonan yang cermat sangat penting.

Pajak minimum OECD bagi grup besar

Swiss telah menerapkan ketentuan OECD/G20 mengenai pajak minimum global sebesar 15 persen bagi grup multinasional dengan pendapatan tahunan terkonsolidasi sekurang-kurangnya EUR 750 juta. Sejak 1 Januari 2024, Swiss menerapkan pajak tambahan minimum domestik yang memenuhi syarat (QDMTT), yang memastikan bahwa laba entitas Swiss yang tercakup dikenai pajak dengan tarif minimum di Swiss sendiri. Bagi grup semacam itu, keunggulan utama tarif kanton yang rendah menjadi berkurang, meskipun faktor-faktor lain seperti kepastian hukum, infrastruktur, dan akses terhadap tenaga ahli tetap relevan. Grup yang lebih kecil di bawah ambang batas tidak terpengaruh oleh ketentuan ini.

Pajak pemotongan dan dividen

Dividen yang dibayarkan oleh perusahaan Swiss pada umumnya dikenai pajak pemotongan (withholding tax) Swiss sebesar 35 persen, yang dapat diminta kembali seluruhnya atau sebagian tergantung pada penerimanya dan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) yang berlaku. Oleh karena itu, perencanaan pembagian keuntungan hendaknya dipertimbangkan sejak awal, terutama bagi pemegang saham yang berdomisili di luar Swiss.

Hal yang bermanfaat dalam praktik

• Tentukan apakah pajak minimum berlaku. Pendapatan grup menentukan apakah tarif kanton yang rendah berlaku sepenuhnya.
• Gunakan ruling untuk struktur yang rumit. Konfirmasi yang mengikat menciptakan kepastian sebelum modal ditanamkan.
• Periksa posisi P3B. P3B antara negara asal dan Swiss memengaruhi imbal hasil bersih atas dividen.

Bagaimana Ressos Legal membantu

Penulis memberikan nasihat kepada klien internasional mengenai penataan pajak dan hukum perusahaan di Zug dan, bersama dengan spesialis pajak, mengenai permohonan ruling. Hubungi penulis untuk percakapan awal.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.