Harmonisasi federal: mengodifikasi model

Konstitusi Swiss tahun 1874 telah mempertahankan kedaulatan kanton dalam perpajakan langsung yang ditetapkan oleh konstitusi tahun 1848. Pada tahun 1970-an, keragaman dua puluh enam undang-undang pajak kanton, masing-masing dengan konsep, prosedur, dan definisinya sendiri, telah menjadi beban bagi wajib pajak yang beroperasi melintasi batas kanton dan sumber gesekan antarkanton. Pada tahun 1977, rakyat dan kanton-kanton menyetujui suatu ketentuan konstitusi yang memberikan kewenangan kepada Konfederasi untuk mengharmonisasikan pajak langsung kanton dan komune (Gemeinde), sementara penetapan tarif, skala, dan jumlah bebas pajak diserahkan kepada kanton.¹

Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG) disahkan pada 14 Desember 1990, bersama-sama dengan Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal (DBG).² Undang-undang tersebut mulai berlaku pada tahun 1993, dengan masa peralihan bagi kanton-kanton untuk menyesuaikan undang-undang mereka.³ Bagi Zug, undang-undang harmonisasi memiliki efek yang paradoksal. Undang-undang itu membatasi kebebasan kanton untuk merancang sistem pajaknya sesuka hati, tetapi juga memberikan dasar hukum federal yang seragam kepada rezim-rezim status kanton, yang di Zug sebagian bertumpu pada praktik administratif. Praktik mengenai perusahaan campuran, yang ditolak untuk dikodifikasi oleh parlemen kanton pada tahun 1989, kini tercantum dalam undang-undang federal, berdampingan dengan rezim bagi perusahaan induk (holding) dan perusahaan domisili, dan berlaku di setiap kanton yang memilih untuk menggunakannya.⁴

Reformasi pajak perusahaan federal tahun 1997, yang mulai berlaku pada 1 Januari 1998, melengkapi kerangka federal. Reformasi itu memperkenalkan pajak laba federal proporsional sebesar 8,5 persen, menghapuskan pajak modal federal, dan memperkenalkan aturan khusus bagi perusahaan induk di tingkat federal.⁵ Efek gabungan harmonisasi dan reformasi adalah menstabilkan dan melegitimasi model yang telah dikembangkan Zug. Rezim-rezim status tidak lagi merupakan kekhasan kanton, tetapi telah menjadi ciri hukum federal Swiss, yang tersedia bagi semua kanton dan digunakan oleh sebagian besar kanton dalam tingkat yang berbeda-beda.

Kanton mengesahkan undang-undang pajak baru pada 25 Mei 2000, yang hingga kini, dengan banyak revisi parsial, tetap menjadi dasar perpajakan kanton.⁶ Hukum fiskal kanton kembali direvisi secara menyeluruh pada tahun 2017.⁷

Catatan

1. Administrasi Pajak Federal (ESTV), “Steuerharmonisierung” (Dossier Steuerinformationen, Oktober 2022), estv2.admin.ch/stp/ds/f-steuerharmonisierung-de.pdf: pada 12 Juni 1977 rakyat dan kanton-kanton menyetujui ketentuan konstitusi (Pasal 42quinquies Konstitusi Federal (BV) 1874, kini Pasal 129 BV) yang mengamanatkan undang-undang harmonisasi federal; penetapan tarif, besaran pajak, dan jumlah bebas pajak tetap menjadi urusan kanton. ↩
2. Wikipedia (bahasa Jerman), “Pauschalbesteuerung”, diakses September 2026: Pasal 14 DBG dan Pasal 6 StHG, keduanya disahkan pada 14 Desember 1990, dengan aturan federal berlaku sejak 1 Januari 1995. ↩
3. Sumber sebagaimana dikutip dalam edisi cetak. ↩
4. StHG, Pasal 28 (SR 642.14), droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.14-28-50.html: ayat (2)–(5) dicabut oleh Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pendanaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (AHV) tanggal 28 September 2018 dengan berlaku sejak 1 Januari 2020; Kanton Appenzell Ausserrhoden, Staatssteuerkommission, “Besteuerung der Beteiligungs-, Holding- und Verwaltungs- und gemischten Gesellschaften”, 21 November 2018, ar.ch: Pasal 28 ayat (4) StHG sebagai dasar bagi perusahaan campuran. ↩
5. Wikipedia (bahasa Jerman), “Unternehmenssteuerreform (Schweiz)”, diakses September 2026: reformasi pajak perusahaan I tahun 1997, yang berlaku sejak 1 Januari 1998, memperkenalkan pajak laba proporsional sebesar 8,5 persen dan aturan khusus bagi perusahaan holding dan perusahaan domisili serta menghapuskan pajak modal federal. ↩
6. Sumber sebagaimana dikutip dalam edisi cetak. ↩
7. Zug in der Welt, “Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950”: revisi menyeluruh atas hukum fiskal pada tahun 2017; revisi total atas Finanzhaushaltgesetz pada tahun 2006. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.