Dari USR III ke TRAF

Upaya reformasi yang pertama gagal. Undang-Undang Reformasi Pajak Perusahaan III federal, yang mengusulkan penghapusan rezim-rezim status dan menawarkan kepada kanton-kanton seperangkat instrumen baru, termasuk patent box dan pengurangan bunga nosional (notional interest deduction), ditolak oleh para pemilih pada 12 Februari 2017, dengan 59,1 persen memberikan suara tidak setuju.¹ Penolakan itu memiliki konsekuensi internasional. Pada akhir tahun 2017, Uni Eropa (UE/EU) menempatkan Swiss dalam Lampiran II daftar yurisdiksi pajak yang tidak kooperatif, yaitu daftar negara-negara yang telah berkomitmen untuk melakukan reformasi yang belum dilaksanakan.²

Upaya kedua berhasil. Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pendanaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (AHV), yang dikenal dengan singkatan Jermannya STAF dan dalam bahasa Inggris sebagai TRAF, menggabungkan reformasi pajak dengan pendanaan tambahan bagi asuransi hari tua dan ahli waris federal sebesar sekitar dua miliar franc per tahun, suatu kombinasi yang dirancang untuk memperoleh dukungan kubu kiri. Pada 19 Mei 2019, para pemilih menyetujuinya dengan 66,4 persen. Undang-undang itu mulai berlaku pada 1 Januari 2020.³ Pada 17 Oktober 2019, UE mengeluarkan Swiss dari daftarnya dan mengakuinya sebagai yurisdiksi yang kooperatif dalam urusan perpajakan.

TRAF menghapuskan rezim-rezim status kanton bagi perusahaan induk (holding), perusahaan domisili, dan perusahaan campuran dengan berlaku sejak 1 Januari 2020. Sebagai gantinya, TRAF memperkenalkan seperangkat instrumen yang sesuai dengan standar internasional: patent box, yang mengenakan pajak atas penghasilan dari paten dan hak-hak serupa dengan tarif yang dikurangi; pengurangan tambahan untuk biaya penelitian dan pengembangan yang dikeluarkan di Swiss; bagi kanton-kanton dengan pajak tinggi, pengurangan bunga nosional atas kelebihan ekuitas; batas atas total keringanan yang dapat diklaim perusahaan berdasarkan instrumen-instrumen ini; serta aturan peralihan bagi perusahaan yang keluar dari rezim-rezim status. TRAF juga menaikkan porsi pajak langsung federal yang diteruskan Konfederasi kepada kanton-kanton, untuk memberi mereka ruang menurunkan tarif pajak laba biasa mereka.⁴

Catatan

1. Wikipedia (bahasa Jerman), “Unternehmenssteuerreform (Schweiz)”: Reformasi Pajak Perusahaan III ditolak dalam pemungutan suara tanggal 12 Februari 2017 dengan 59,1 persen menentang; Departemen Luar Negeri Federal Swiss (EDA), “Unternehmensbesteuerung”: usulan reformasi pajak perusahaan yang pertama ditolak oleh para pemilih Swiss pada 12 Februari 2017. ↩
2. EDA, “Unternehmensbesteuerung”: UE menempatkan Swiss dalam Lampiran II daftar yurisdiksi pajak yang tidak kooperatif pada akhir tahun 2017. ↩
3. Wikipedia (bahasa Jerman), “Unternehmenssteuerreform (Schweiz)”: STAF disetujui dalam pemungutan suara tanggal 19 Mei 2019 dengan 66,4 persen dan berlaku sejak 1 Januari 2020; unsur-unsur utamanya mencakup patent box yang wajib, pengurangan penelitian dan pengembangan (R&D) hingga 50 persen di atas biaya sebenarnya, serta paket sebesar CHF 2 miliar untuk pendanaan AHV melalui kenaikan iuran dan alokasi Pajak Pertambahan Nilai (PPN/VAT); EDA, “Unternehmensbesteuerung”: persetujuan pada 19 Mei 2019 dengan lebih dari 66 persen; Swiss dikeluarkan dari daftar UE pada 17 Oktober 2019. ↩
4. Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG) (SR 642.14), judul-judul pasal di droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.14-index.html: Pasal 24a–24b (paten dan hak-hak sejenis), Pasal 25a (pengurangan tambahan R&D), Pasal 25abis (pengurangan untuk pembiayaan sendiri), Pasal 25b (pembatasan keringanan), Pasal 78g (ketentuan peralihan atas perubahan tanggal 28 September 2018); Pasal 28 ayat (2)–(5) StHG dicabut dengan berlaku sejak 1 Januari 2020; Pasal 196 ayat (1) Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal (DBG) sebagaimana diubah oleh TRAF: kanton-kanton menyetorkan 78,8 persen kepada Konfederasi; BDO Switzerland, “STAF – Die wichtigsten Punkte zur Steuervorlage”, 1 April 2021, bdo.ch: porsi kanton dinaikkan dari 17 menjadi 21,2 persen; PwC Switzerland, “Steuerreform und AHV-Finanzierung (STAF)”, pwc.ch: pengurangan bunga nosional di kanton Zurich dan keringanan dibatasi sampai 70 persen. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.