Harmonisasi, Pemerataan, dan Reformasi (1990–2026) — kesimpulan

Kesimpulan Bagian B

Bagian B telah mengikuti kebijakan pajak Zug dari awal mulanya yang ragu-ragu pada tahun 1920-an hingga pajak minimum global. Tiga fase menonjol. Pada tahun-tahun antarperang, kanton ini, di bawah tekanan para advokat Zurich dan dalam konteks krisis industri, menciptakan rezim khusus bagi perusahaan induk (holding), mula-mula secara tidak efektif pada tahun 1924 dan kemudian secara menentukan pada tahun 1930. Pada dekade-dekade pascaperang, undang-undang pajak tahun 1947 dan praktik administratif mengenai perusahaan campuran memperluas rezim tersebut ke perusahaan dagang dan jasa yang aktif dan menjadikan Zug tempat kedudukan ribuan perusahaan, termasuk para pedagang komoditas pertama. Setelah harmonisasi federal mengodifikasi model tersebut sejak tahun 1990, tekanan internasional dari Uni Eropa (UE/EU) dan OECD mengakibatkan penghapusannya. Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pembiayaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (TRAF) tahun 2019 menggantikan rezim-rezim status dengan tarif umum yang rendah dan instrumen-instrumen yang diterima secara internasional, tanpa kanton ini kehilangan posisinya di puncak peringkat pajak Swiss.

Ekonomi moral kebijakan ini adalah ekonomi moral negara kecil: prioritas pada kelangsungan fiskal masyarakat, penerimaan atas dunia yang tidak dapat dibentuk oleh kanton ini, dan kesadaran akan batas-batas reputasional dari pilihannya. Para pemilih di kanton ini telah mendukung kebijakan tersebut dalam setiap pemungutan suara besar sejak tahun 1922. Imbangannya adalah pemerataan fiskal nasional, yang melaluinya Zug mentransfer porsi potensi fiskalnya kepada bagian lain negara ini lebih besar daripada kanton mana pun. Kanton ini telah menanggapi batas bawah yang ditetapkan oleh pajak minimum global dalam persaingan memperebutkan grup-grup besar dengan mengamankan penerimaan tersebut untuk dirinya sendiri dan menginvestasikannya dalam aset-asetnya yang lain.

Dalam lima kalimat

1. Zug memperkenalkan hak istimewa holding pertamanya melalui pemungutan suara rakyat pada Januari 1922 dan memberlakukannya secara efektif melalui undang-undang tanggal 15 Juli 1930, yang membebaskan perusahaan induk dari pajak laba dan mengenakan pajak atas modalnya sebesar 0,5 hingga 1,5 permil, sebagai tindakan krisis di masa kemunduran industri.

2. Undang-undang pajak tahun 1947 dan praktik administratif mengenai perusahaan campuran yang dikembangkan oleh administrasi pajak pada akhir tahun 1950-an mengubah hak istimewa tersebut menjadi model bisnis, yang di bawahnya jumlah perusahaan induk meningkat dari 88 menjadi 4.828 dalam satu generasi.

3. Setelah undang-undang harmonisasi tahun 1990 mengodifikasi rezim-rezim status kantonal, tekanan UE dan OECD mengakibatkan penghapusannya melalui TRAF, yang disetujui pada 19 Mei 2019 dan berlaku sejak 1 Januari 2020.

4. Zug menggantikan hak-hak istimewa tersebut dengan tarif pajak laba umum terendah di Swiss, 11,85 persen pada tahun 2025, serta dengan pemanfaatan maksimum yang diizinkan atas patent box dan pengurangan untuk riset.

5. Imbangan dari pajak rendah kanton ini adalah kontribusinya kepada pemerataan fiskal nasional, sebesar 467 juta franc pada tahun 2026, sementara pajak minimum global, yang disetujui Zug dengan mayoritas tertinggi di antara semua kanton, telah menetapkan batas bawah dalam persaingan memperebutkan grup-grup besar.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.