Industri dan pajak minimum global

Pajak minimum global, yang diuraikan dalam Bagian B, memengaruhi grup-grup industri kanton dengan cara tertentu. Perusahaan industri biasanya memiliki biaya penggajian dan aset berwujud yang signifikan, seperti pabrik, laboratorium, dan peralatan, di yurisdiksi tempat mereka beroperasi. Pengecualian penghasilan berbasis substansi (substance-based income exclusion) dalam aturan pajak minimum mengurangi laba yang tunduk pada pajak tambahan (top-up tax) dengan jumlah yang dihitung sebagai persentase dari biaya dan aset tersebut.¹ Oleh karena itu, grup industri dengan tenaga kerja yang besar dan fasilitas yang substansial di Zug memperoleh manfaat lebih besar dari pengecualian tersebut daripada perusahaan perdagangan atau perusahaan induk (holding) dengan sedikit karyawan, sehingga porsi yang lebih besar dari labanya di kanton tetap dikenai pajak dengan tarif kanton yang rendah.

Dengan demikian, pajak minimum memperkuat kecenderungan yang telah digerakkan oleh standar penetapan harga transfer (transfer pricing) internasional: pajak minimum menghargai kegiatan nyata di kanton. Bagi basis industri kanton, ini merupakan perkembangan yang menguntungkan. Perkembangan ini memperkuat posisi grup-grup yang memadukan fungsi kantor pusat dengan penelitian, pengembangan, dan produksi di Zug, seperti Roche di Rotkreuz dan Siemens di Zug, dibandingkan dengan grup-grup yang kehadirannya di kanton murni bersifat administratif. Keputusan kanton untuk menggunakan penerimaan dari pajak minimum untuk langkah-langkah di bidang penelitian, inovasi, dan kualitas lokasi, yang diuraikan dalam Bagian B, diarahkan pada jenis kegiatan yang sama.

Oleh karena itu, praktisi yang memberikan nasihat kepada grup industri mengenai strukturnya di Zug harus memodelkan dengan cermat dampak pajak minimum terhadap entitas-entitas Swiss grup tersebut. Dalam hal ini perlu diperhitungkan pengecualian berbasis substansi, pajak tambahan minimum domestik yang memenuhi syarat yang dipungut oleh Swiss, serta perlakuan atas pengurangan penelitian dan pengembangan dan patent box, yang menurunkan tarif pajak efektif dan karenanya dapat meningkatkan pajak tambahan.²

Catatan

1. Organisasi untuk Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD), “Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two)”, oecd.org: pengecualian penghasilan berbasis substansi dengan persentase pengecualian peralihan untuk penggajian dan aset berwujud; Arahan Dewan (EU) 2022/2523 tanggal 14 Desember 2022, eur-lex.europa.eu, yang melaksanakan Model Rules: tarif awal sebesar 10 persen (penggajian) dan 8 persen (aset berwujud), yang menurun selama sepuluh tahun. ↩
2. Departemen Keuangan Federal, “Umsetzung der OECD-Mindeststeuer in der Schweiz”, efd.admin.ch: pajak tambahan domestik Swiss (qualified domestic minimum top-up tax/QDMTT) berlaku sejak 1 Januari 2024, pajak tambahan internasional (income inclusion rule/IIR) sejak 1 Januari 2025; tarif efektif minimum sebesar 15 persen bagi grup dengan pendapatan di seluruh dunia sekurang-kurangnya 750 juta euro; pengurangan berbasis substansi untuk penggajian dan aset berwujud. Dampak patent box dan pengurangan penelitian dan pengembangan (R&D) terhadap tarif pajak efektif bersifat penjelasan dan merupakan akibat dari perhitungan GloBE. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.