Memindahkan kantor pusat: mekanisme hukum

Pemindahan kantor pusat ke Zug dari kanton Swiss lain, seperti dalam kasus SGS, secara hukum sederhana. Perusahaan mengubah anggaran dasarnya untuk menetapkan kedudukan barunya. Perubahan tersebut kemudian didaftarkan dalam daftar perusahaan kanton yang baru, yang mengambil alih berkas dari daftar perusahaan kanton yang lama. Karena perusahaan tetap merupakan badan hukum yang sama, kontrak, aset, dan kewajibannya tidak terpengaruh.¹ Untuk keperluan perpajakan, pemindahan tersebut mengakhiri kewajiban pajak tidak terbatas perusahaan di kanton lama dan menimbulkannya di kanton baru, dengan alokasi dasar pengenaan pajak untuk periode terjadinya pemindahan. Pemindahan kedudukan di dalam Swiss tidak memicu pengenaan pajak atas cadangan tersembunyi, karena cadangan tersebut tetap tunduk pada pajak Swiss.²

Pemindahan kantor pusat ke Zug dari luar negeri lebih rumit. Perusahaan asing dapat memindahkan kedudukannya ke Swiss dan melanjutkan keberadaannya sebagai perusahaan Swiss tanpa likuidasi, asalkan hukum negara asalnya mengizinkan pemindahan tersebut dan perusahaan dapat menyesuaikan diri dengan suatu bentuk badan hukum Swiss.³ Sebagai alternatif, grup dapat mendirikan perusahaan Swiss baru dan mengalihkan fungsi, aset, dan staf kantor pusat kepadanya, atau menggabungkan perusahaan asing ke dalam perusahaan Swiss secara lintas batas. Setiap jalur menimbulkan pertanyaan hukum perusahaan di negara asal, pertanyaan pajak keluar (exit tax) di sana, serta pertanyaan perlakuan pajak atas aset yang dialihkan di Swiss. Hukum Swiss memungkinkan perusahaan yang memindahkan kedudukan atau fungsinya ke Swiss untuk mengungkapkan cadangan tersembunyi atas aset yang dibawanya, termasuk goodwill yang diciptakan sendiri, dan mengamortisasinya untuk keperluan pajak; aturan ini dikenal sebagai step-up pada saat imigrasi.⁴ Step-up tersebut dapat mengurangi beban pajak Swiss perusahaan yang berimigrasi secara signifikan pada tahun-tahun pertama setelah kepindahan. Sejak 2020, aturan ini menjadi argumen dalam persaingan memperebutkan kantor pusat grup-grup internasional.

Pemindahan kantor pusat dari Zug ke luar negeri merupakan cerminannya. Perusahaan Swiss dapat memindahkan kedudukannya ke luar negeri tanpa likuidasi apabila hukum negara tujuan mengizinkannya, tetapi pemindahan tersebut memicu pengenaan pajak atas cadangan tersembunyinya, karena cadangan itu keluar dari yurisdiksi pajak Swiss.⁵ Asimetri antara step-up pada saat imigrasi dan pengenaan pajak pada saat emigrasi memberi Swiss keunggulan dalam persaingan memperebutkan kantor pusat. Asimetri ini juga merupakan salah satu alasan mengapa grup-grup yang telah datang ke Zug cenderung bertahan.

Catatan

1. Peraturan Daftar Perusahaan (HRegV), Pasal 123 (SR 221.411), droit-bilingue.ch: pada pemindahan kedudukan ke wilayah daftar lain, badan hukum mengajukan pendaftaran di kedudukan baru dengan anggaran dasar yang telah diubah sebagai dokumen pendukung; kantor daftar perusahaan di kedudukan baru memutuskan pendaftaran, dan kantor di kedudukan lama meneruskan kepadanya semua data elektronik yang tersimpan dalam daftar utama. ↩
2. Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG), Pasal 22 ayat (1) dan Pasal 24d ayat (2) (SR 642.14), droit-bilingue.ch: badan hukum yang memindahkan kedudukan atau manajemen efektifnya ke kanton lain selama suatu periode pajak wajib pajak di kanton-kanton yang bersangkutan untuk seluruh periode pajak; pengenaan pajak atas cadangan tersembunyi pada akhir kewajiban pajak berlaku untuk pemindahan ke luar negeri dan untuk peralihan ke status bebas pajak, sehingga tidak mencakup pemindahan antarkanton; Schweizerische Steuerkonferenz, Kreisschreiben 17 tanggal 27 November 2001, ssk-csi.ch, tentang alokasi antarkanton dalam hal perubahan kedudukan. ↩
3. Kanton Zug, Volkswirtschaftsdirektion, Handelsregister- und Konkursamt, “Merkblatt über die Sitzverlegung einer ausländischen Gesellschaft in die Schweiz” (Rev. 2023), zg.ch: dasar hukum Pasal 161–162 Undang-Undang Federal tentang Hukum Perdata Internasional (IPRG) dan Pasal 126 HRegV; bukti bahwa hukum asing mengizinkan pemindahan kedudukan lintas batas, bahwa penyesuaian dengan bentuk badan hukum Swiss dimungkinkan, dan bahwa pusat kegiatan usaha telah pindah ke Swiss. ↩
4. Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DBG), Pasal 61a ayat (1), (2), dan (4) (SR 642.11), dan StHG, Pasal 24c ayat (1), (3), dan (4) (SR 642.14), droit-bilingue.ch: cadangan tersembunyi, termasuk nilai tambah yang diciptakan sendiri, yang diungkapkan pada awal kewajiban pajak, termasuk pada pengalihan aset, usaha, atau kedudukan atau manajemen efektif dari luar negeri, tidak dikenakan pajak laba; nilai tambah yang diciptakan sendiri dan diungkapkan tersebut harus diamortisasi dalam sepuluh tahun. ↩
5. von der Crone et al., fusg.ch (edisi ke-2, Zurich 2017), “Verlegung der Gesellschaft von der Schweiz ins Ausland”: berdasarkan Pasal 163 ayat (1) IPRG, perusahaan Swiss dapat menundukkan diri pada hukum asing tanpa likuidasi dan pendirian baru apabila perusahaan tersebut tetap ada berdasarkan hukum asing, dengan perlindungan kreditur berdasarkan Pasal 163 ayat (2) IPRG; pengenaan pajak atas cadangan tersembunyi pada pemindahan kedudukan atau fungsi ke luar negeri berdasarkan Pasal 61b DBG dan Pasal 24d StHG (droit-bilingue.ch). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.