Catatan praktisi: ruling, substansi, dan relokasi

Dalam praktik sehari-hari, tiga ciri lingkungan pajak Zug sama pentingnya dengan tarif yang ditetapkan undang-undang. Pertama, praktik keputusan pajak di muka (advance tax ruling). Administrasi pajak kanton, atas permintaan, menegaskan perlakuan pajak atas suatu transaksi atau struktur yang direncanakan dalam bentuk ruling yang memberikan kepastian hukum kepada wajib pajak. Sejak tahun 2018, ruling yang memiliki dampak lintas batas tunduk pada pertukaran informasi spontan dengan otoritas pajak asing berdasarkan standar internasional.¹ Oleh karena itu, praktisi harus berasumsi bahwa ruling yang diperoleh di Zug akan diketahui oleh otoritas pajak negara-negara lain yang bersangkutan.

Kedua, substansi. Standar internasional yang mengakhiri rezim-rezim status juga mengubah harapan otoritas pajak asing. Perusahaan di Zug yang mengklaim manfaat perjanjian pajak, yang menerima royalti, atau yang berfungsi sebagai perusahaan prinsipal bagi kegiatan perdagangan suatu grup harus dapat menunjukkan bahwa perusahaan itu dikelola dan dikendalikan di Zug, dengan staf yang berkualifikasi, pengambilan keputusan yang nyata, dan biaya-biaya yang sepadan. Sejarah perusahaan domisili, yang berkedudukan di Zug tetapi menjalankan usahanya di tempat lain, telah berakhir. Praktisi yang kini memberikan nasihat mengenai suatu struktur di Zug sesungguhnya memberikan nasihat mengenai pendirian suatu usaha yang nyata.

Ketiga, relokasi orang pribadi. Skala pajak Zug untuk penghasilan dan kekayaan, dipertahankannya perpajakan berdasarkan pengeluaran, dan pembebasan keturunan dari pajak warisan menjadikan kanton ini menarik bagi keluarga-keluarga kaya. Relokasi keluarga semacam itu memerlukan perencanaan kepindahan yang cermat, dokumentasi domisili baru, dan, sering kali, perundingan kesepakatan mengenai pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) dengan administrasi pajak kanton. Bagian F membahas pertanyaan-pertanyaan ini secara terperinci.

Catatan

1. Sekretariat Negara untuk Urusan Keuangan Internasional (SIF), “Spontaner Informationsaustausch”, sif.admin.ch: Konvensi tentang Bantuan Administratif Timbal Balik di Bidang Perpajakan mulai berlaku bagi Swiss pada 1 Januari 2017, dan Swiss telah melakukan pertukaran informasi spontan mengenai ruling pajak sejak tahun 2018. Undang-Undang Federal tentang Bantuan Administratif Internasional di Bidang Perpajakan (StAhiG), Pasal 22a–22e (SR 651.1), dan Peraturan tentang Bantuan Administratif Internasional di Bidang Perpajakan (StAhiV) tanggal 23 November 2016 (SR 651.11), Pasal 16: ruling yang diterbitkan sejak 1 Januari 2010 (droit-bilingue.ch). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.