Catatan praktisi: perusahaan induk sebagai bentuk hukum

Perusahaan induk (holding) yang hendak ditarik oleh undang-undang tahun 1924 dan 1930 merupakan suatu bentuk hukum dalam hukum perusahaan Swiss dan tetap demikian hingga kini. Perusahaan induk adalah perseroan terbatas Swiss (AG), atau sejak reformasi hukum perusahaan tahun 1936 juga perseroan dengan tanggung jawab terbatas (GmbH), yang tujuan utamanya adalah kepemilikan jangka panjang atas penyertaan dalam perusahaan lain.¹ Definisi perpajakan dalam undang-undang harmonisasi yang kemudian mensyaratkan bahwa kepemilikan penyertaan merupakan tujuan menurut anggaran dasar dan kegiatan utama, serta bahwa penyertaan atau penghasilan darinya mencakup sekurang-kurangnya dua pertiga dari aset atau penghasilan perusahaan.² Sejak 1 Januari 2020, hak istimewa holding kanton tidak lagi ada. Perusahaan induk di Zug, seperti di setiap kanton lainnya, dikenai pajak atas labanya dengan tarif biasa, dengan memperhatikan pengurangan atas penyertaan (participation deduction). Pengurangan ini membebaskan dividen dan keuntungan modal dari penyertaan yang memenuhi syarat dari pajak sebanding dengan porsinya dalam total laba.³ Dalam praktik, perusahaan induk murni yang penghasilannya hampir seluruhnya terdiri atas dividen dan keuntungan modal yang memenuhi syarat juga membayar sedikit pajak laba berdasarkan rezim biasa, karena pengurangan atas penyertaan mengeluarkan sebagian besar penghasilannya dari dasar pengenaan pajak. Pajak modal atas perusahaan induk telah dikurangi melalui keringanan untuk penyertaan. Dengan demikian, dampak ekonomi dari hak istimewa lama sebagian besar tetap bertahan setelah penghapusannya, dalam bentuk yang sesuai dengan standar internasional. Bab III membahas transformasi ini secara terperinci.

Catatan

1. Kantor Kehakiman Federal, “Revision der GmbH”, bj.admin.ch: hukum GmbH tidak berubah sejak tahun 1936; Fedlex, BBl 1936 III 605 (revisi Titel XXIV sampai dengan XXXIII Kitab Undang-Undang Hukum Perikatan Swiss). ↩
2. Fedlex, Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG) tanggal 14 Desember 1990, SR 642.14, versi konsolidasi per 1 Januari 2019, fedlex.admin.ch, Pasal 28 ayat (2): perusahaan modal dan koperasi yang tujuan menurut anggaran dasarnya terutama berupa pengelolaan jangka panjang atas penyertaan dan yang tidak menjalankan kegiatan usaha di Swiss tidak membayar pajak atas laba bersihnya, dengan syarat penyertaan atau penghasilan darinya dalam jangka panjang mencakup sekurang-kurangnya dua pertiga dari total aset atau penghasilan; penghasilan dari real estat Swiss dikenai pajak dengan tarif biasa. Departemen Keuangan Federal, “Volksabstimmung zum Bundesgesetz über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung (19.05.2019)”, efd.admin.ch, dan siaran pers Dewan Federal tanggal 14 Juni 2019, admin.ch: hak-hak istimewa tersebut dihapuskan oleh Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pendanaan AHV (TRAF), yang berlaku sejak 1 Januari 2020. ↩
3. Fedlex, StHG tanggal 14 Desember 1990, SR 642.14, versi konsolidasi per 1 Januari 2019, fedlex.admin.ch, Pasal 28 ayat (1) dan (1bis): pengurangan pajak laba sebanding dengan perbandingan penghasilan bersih dari penyertaan terhadap total laba bersih apabila perusahaan memiliki sekurang-kurangnya 10 persen dari modal atau dari laba dan cadangan perusahaan lain, atau penyertaan dengan nilai pasar sekurang-kurangnya CHF 1 juta; perluasan pada keuntungan modal atas kepemilikan sekurang-kurangnya 10 persen yang dimiliki selama sekurang-kurangnya satu tahun. Kantonales Steueramt Zürich, “Merkblatt Beteiligungen”, 27 Agustus 2020, zh.ch: ambang batas yang sama setelah TRAF. Dibahas dalam Bab III. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.