Kekayaan pribadi dalam aset kripto dan Aset Digital

Bagian yang semakin besar dari kekayaan penduduk Zug disimpan dalam aset kripto dan Digital Assets. Kanton ini, yang merupakan pusat industri kripto Swiss sebagaimana diuraikan dalam Bagian G, telah menarik para pendiri, investor awal dan pengembang yang kekayaannya sebagian besar terdiri atas token. Pemajakan mereka mengikuti prinsip-prinsip umum hukum pajak Swiss, sebagaimana ditafsirkan oleh Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) dalam sebuah kertas kerja yang telah diperbaruinya beberapa kali.¹

Aset kripto yang dimiliki secara pribadi dikenakan pajak kekayaan berdasarkan nilainya pada akhir tahun pajak, yang untuk itu Administrasi Pajak Federal menerbitkan kurs akhir tahun yang mencakup token-token yang paling umum. Keuntungan dari penjualan aset kripto yang dimiliki sebagai harta pribadi merupakan keuntungan modal yang bebas pajak, kecuali pemegangnya memenuhi kualifikasi sebagai pedagang profesional, dalam hal mana keuntungan tersebut merupakan penghasilan usaha yang dikenakan pajak. Penghasilan dari staking, lending dan mining pada umumnya dikenakan pajak sebagai penghasilan. Pembedaan antara pengelolaan kekayaan pribadi dan perdagangan profesional, yang dikembangkan oleh Mahkamah Agung Federal untuk efek, juga berlaku bagi aset kripto. Karena itu, praktisi harus menilai kegiatan setiap klien berdasarkan kriteria frekuensi, jangka waktu kepemilikan, penggunaan dana pinjaman (leverage) dan penggunaan pengetahuan khusus.² Sejak 2021, kanton Zug juga menerima pembayaran pajak dalam aset kripto tertentu, suatu langkah yang diuraikan dalam Bagian G.³

Catatan

1. ESTV, kertas kerja “Kryptowährungen und Initial Coin/Token Offerings (ICO/ITO) als Gegenstand der Vermögens-, Einkommens- und Gewinnsteuer, der Verrechnungssteuer und der Stempelabgaben”, versi pertama 27 Agustus 2019, versi revisi 14 Desember 2021 (PDF di estv.admin.ch; law.ch, LAWNEWS, Desember 2021). Halaman topik ESTV “Kryptowährungen – Besteuerung”, estv.admin.ch, merujuk pada versi lebih lanjut tanggal 3 Agustus 2022 dan menyatakan bahwa ESTV menerbitkan nilai pajak untuk aset kripto yang paling banyak dimiliki dalam daftar kursnya. ↩
2. ESTV, Surat Edaran No. 36 “Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel”, 27 Juli 2012, estv.admin.ch: indikator-indikator yang dikembangkan oleh Mahkamah Agung Federal meliputi volume transaksi dan jangka waktu kepemilikan, penggunaan dana pinjaman yang substansial, perdagangan derivatif, pendekatan yang sistematis, keterkaitan dengan profesi wajib pajak dan penggunaan pengetahuan khusus; lima kriteria safe harbour kumulatif (jangka waktu kepemilikan sedikitnya enam bulan, volume tahunan tidak melebihi lima kali portofolio awal, keuntungan tidak diperlukan untuk menggantikan penghasilan, tanpa atau dengan leverage terbatas, derivatif hanya untuk lindung nilai). Kertas kerja ESTV tentang aset kripto (versi 14 Desember 2021), estv.admin.ch: keuntungan atas aset kripto pribadi pada prinsipnya merupakan keuntungan modal yang bebas pajak, kriteria Surat Edaran No. 36 berlaku secara analogis, imbalan mining merupakan penghasilan kena pajak dan imbalan staking merupakan penghasilan dari modal bergerak. ↩
3. Bitcoin Suisse, “Kanton Zug akzeptiert ab 2021 Kryptowährungen für Steuerzahlung”, 3 September 2020, bitcoinsuisse.com: sejak Februari 2021 kanton ini menerima Bitcoin dan Ether untuk pembayaran pajak hingga CHF 100.000; Bitcoin Suisse mengonversi pembayaran tersebut sehingga kanton menerima franc Swiss. Dibahas dalam Bagian G. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.