Keluarga Swiss yang pindah di dalam Swiss

Tidak semua pendatang kaya di Zug berasal dari luar negeri. Sebagian besar perpindahan keluarga kaya ke kanton ini berasal dari kanton-kanton Swiss lainnya, terutama dari Zurich, yang pajak penghasilan dan pajak kekayaannya lebih tinggi sehingga perpindahan melintasi batas kanton menjadi menarik bagi keluarga dengan kekayaan besar. Secara hukum, perpindahan semacam itu sederhana: keluarga tersebut mengubah domisilinya, mendaftar pada komune (Gemeinde) di Zug, dan menjadi subjek pajak Kanton Zug untuk seluruh periode pajak saat perpindahan terjadi. Alasannya, aturan antarkanton memberikan hak untuk memajaki penghasilan dan kekayaan orang pribadi untuk seluruh periode pajak kepada kanton domisili pada akhir periode tersebut.¹ Dengan demikian, perpindahan ke Zug pada akhir tahun memungkinkan keluarga tersebut dikenai pajak di Zug untuk seluruh tahun, suatu pengaturan waktu yang sering direkomendasikan oleh para praktisi.

Otoritas pajak kanton yang ditinggalkan keluarga tersebut memeriksa perpindahan itu dengan cermat. Mereka memverifikasi apakah pusat kepentingan hidup keluarga tersebut benar-benar telah berpindah ke Zug, atau apakah keluarga itu tetap tinggal di rumah lamanya dan menggunakan alamat di Zug hanya untuk keperluan pajak. Yurisprudensi Mahkamah Agung Federal mengenai penentuan domisili orang pribadi dalam hubungan antarkanton sangat luas. Apabila keadaan menimbulkan keraguan, wajib pajak harus bekerja sama dalam pemeriksaan dan membantah praduga alamiah yang dapat dijadikan dasar oleh otoritas pajak.² Bagi praktisi, dokumentasi mengenai perpindahan, kehidupan keluarga di Zug, dan berakhirnya kehadiran keluarga di kanton sebelumnya merupakan hal yang esensial.

Catatan

1. Administrasi Pajak Federal (ESTV), “Zeitliche Bemessung der Steuern (Stand der Gesetzgebung: 1. Januar 2024)”, estv2.admin.ch: perubahan domisili pajak di dalam Swiss tidak menimbulkan kewajiban pajak untuk sebagian tahun. Kewajiban pajak berdasarkan keterkaitan pribadi berlaku untuk seluruh periode pajak berjalan di kanton tempat orang tersebut berdomisili pada akhir periode itu. ↩
2. Putusan Mahkamah Agung Federal (BGE) 125 I 54 tanggal 17 November 1998, pertimbangan (E.) 2 dan 3a (servat.unibe.ch): domisili pajak terletak di pusat kepentingan hidup, yang ditentukan berdasarkan keseluruhan keadaan objektif; orang yang menikah dan orang yang menduduki posisi pimpinan yang secara teratur kembali kepada keluarganya tetap berdomisili di sana, sedangkan wajib pajak lajang harus menunjukkan bahwa keterikatannya dengan tempat tinggal akhir pekannya lebih kuat daripada keterikatannya dengan tempat kerja. BGE 148 II 285 tanggal 23 Desember 2021, E. 3.1.1–3.2.1 (bger.ch): otoritas pajak memikul beban untuk mengajukan bukti, wajib pajak memiliki kewajiban untuk bekerja sama dan dapat membantah praduga alamiah dengan bukti sebaliknya, fakta yang menimbulkan atau menambah pajak harus dibuktikan oleh otoritas dan fakta yang meniadakan atau mengurangi pajak harus dibuktikan oleh wajib pajak, serta domisili yang telah terbentuk tetap berlaku sampai domisili baru terbentuk. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.