Strategi pajak setelah pajak minimum

Pajak minimum mengharuskan kanton memikirkan kembali strategi perpajakannya. Bagi grup-grup besar, tarif efektif kini ditetapkan sebesar 15 persen, sehingga kanton tidak dapat bersaing dengan menurunkannya lebih lanjut. Bagi perusahaan yang lebih kecil dan orang pribadi, tarif kanton yang rendah tetap merupakan keunggulan yang signifikan. Oleh karena itu, strategi kanton dapat memadukan tiga unsur. Pertama adalah mempertahankan tarif biasa yang rendah bagi perusahaan di bawah ambang batas pajak minimum dan bagi orang pribadi, yang menjaga keunggulan bagi usaha kecil dan menengah, wirausahawan, family office, dan penduduk kaya. Kedua adalah menggunakan penerimaan tambahan dari pajak minimum untuk langkah-langkah yang meningkatkan daya tarik kanton dengan cara-cara yang diperbolehkan oleh aturan internasional, seperti investasi dalam infrastruktur, pendidikan, penelitian, dan perumahan. Ketiga adalah memberikan kepastian hukum dan administrasi yang efisien, yang dihargai oleh perusahaan internasional sama besarnya dengan tarif yang rendah.

Rancangan langkah-langkah promosi lokasi memerlukan kehati-hatian. Langkah-langkah yang menurunkan tarif pajak efektif grup-grup besar di bawah 15 persen akan diperhitungkan terhadap pajak minimum dan tidak akan menghasilkan manfaat. Langkah-langkah yang dirancang sebagai subsidi untuk kegiatan tertentu, seperti penelitian dan pengembangan atau penciptaan lapangan kerja, dapat sesuai dengan aturan apabila memenuhi syarat kredit pajak yang dapat dikembalikan yang memenuhi syarat (qualified refundable tax credits) atau insentif pajak yang memenuhi syarat (qualified tax incentives) yang diakui oleh Organisasi untuk Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) pada Januari 2026.¹ Beberapa kanton, di antaranya Zug dan Basel-Stadt, telah mengadopsi langkah-langkah semacam itu.² Kanton sebaiknya merancang langkah-langkahnya dengan berkoordinasi dengan Konfederasi dan kanton-kanton lain, guna menghindari bentuk baru persaingan yang merugikan yang dapat memancing tindakan balasan internasional.

Catatan

1. DLA Piper, “OECD releases Pillar Two Side-by-Side package: Key tax takeaways for businesses”, 13 Januari 2026, dlapiper.com: kredit pajak yang dapat dikembalikan yang memenuhi syarat (QRTC) dan kredit pajak yang dapat dipasarkan dan dialihkan diperlakukan sebagai penghasilan yang menambah penyebut tarif pajak efektif tanpa mengurangi pajak yang tercakup; insentif pajak baru yang memenuhi syarat (QTI) menambah pajak yang tercakup, dengan tunduk pada safe harbour insentif pajak berbasis substansi yang dibatasi sebesar 5,5 persen dari biaya gaji yang memenuhi syarat atau dari penyusutan aset berwujud yang memenuhi syarat (atau, atas pilihan, 1 persen dari nilai tercatatnya). ↩
2. SRF, “Abstimmung Kanton Zug: In Zug sinken die Steuern – Inklusion beim Abstimmen nimmt zu”, 30 November 2025, srf.ch: Gesetz über die Standortentwicklung (GSE) disetujui dengan 66,7 persen menerima; kanton memperkirakan penerimaan tambahan sekitar CHF 200 juta per tahun dari pajak minimum OECD, yang akan digunakan untuk langkah-langkah yang menguntungkan penduduk dan perekonomian. MME, “Accepted: new law in the canton of Zug on location development (GSE)”, mme.ch: hingga CHF 150 juta per tahun pada 2026–2028. Basel-Stadt: watson.ch, “Die Abstimmungen im Kanton Basel-Stadt vom 18. Mai 2025”: paket lokasi (Standortpaket) dengan dua dana yang dibiayai sebagai tanggapan atas pajak minimum, CHF 150–500 juta per tahun, 80 persen untuk penelitian dan inovasi, disetujui dengan 63,2 persen. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.