Pajak minimum global

Tantangan terbaru terhadap model kanton datang dari kesepakatan Organisasi untuk Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) dan G20 mengenai pajak minimum global bagi grup-grup multinasional besar, yang dikenal sebagai Pilar Dua. Grup dengan omzet konsolidasi tahunan sekurang-kurangnya 750 juta euro wajib membayar pajak efektif sekurang-kurangnya 15 persen atas labanya di setiap yurisdiksi tempat grup tersebut beroperasi. Apabila tarif efektif di suatu yurisdiksi lebih rendah, pajak tambahan (top-up tax) dipungut, pertama-tama oleh yurisdiksi itu sendiri apabila yurisdiksi tersebut telah memperkenalkan pajak tambahan minimum domestik yang memenuhi syarat, dan jika tidak, oleh negara induk perusahaan atau oleh negara-negara lain berdasarkan aturan pengikutsertaan penghasilan (income inclusion rule/IIR) dan aturan laba yang dikenai pajak rendah (undertaxed profits rule/UTPR).¹

Swiss melaksanakan pajak minimum melalui amandemen konstitusi, yang disetujui oleh rakyat pada 18 Juni 2023 dengan 78,5 persen suara dan oleh semua kanton. Kanton Zug menyetujuinya dengan 82,3 persen. Pasal 129a yang baru dari Konstitusi Federal (BV) memberikan kewenangan kepada Konfederasi untuk melaksanakan standar OECD dan G20 bagi grup-grup besar, suatu mandat yang berdampak pada sekitar 2.000 perusahaan Swiss. Penerimaan dari pajak tambahan dialokasikan 75 persen kepada kanton-kanton dan 25 persen kepada Konfederasi. Pajak tambahan tersebut mulai berlaku pada 1 Januari 2024.²

Dukungan Zug terhadap pajak minimum, yang tertinggi di antara semua kanton, mungkin tampak mengejutkan. Dukungan itu mencerminkan perhitungan yang jelas. Seandainya Swiss tidak memperkenalkan pajak tambahan, selisih antara tarif efektif Swiss dan 15 persen akan dipungut oleh negara-negara asing berdasarkan IIR dan UTPR. Dengan memperkenalkan pajak tambahannya sendiri, Swiss mengamankan penerimaan itu bagi dirinya sendiri, sementara alokasi 75 persen kepada kanton-kanton memastikan bahwa kanton-kanton tempat grup-grup yang terdampak berada, terutama Zug, akan menerima sebagian besar penerimaan tersebut.

Meskipun demikian, alokasi itu diperdebatkan. Pada tahun 2024 dan awal tahun 2025, sebuah komisi Dewan Negara Bagian (Council of States) mengusulkan kenaikan porsi federal dari penerimaan itu dari 25 menjadi 50 persen untuk membiayai angkatan bersenjata. Kanton Zug telah bersiap untuk memperkenalkan pajak tambahan kantonnya sendiri sebagai tanggapan. Ketika komisi tersebut menarik usulannya, kanton memutuskan, pada 11 Maret 2025, untuk melepaskan pajak tambahan kanton dan sekitar 110 juta franc per tahun yang akan dihasilkannya. Direktur keuangan, Heinz Tännler, membenarkan keputusan itu dengan komitmen kanton terhadap solidaritas antarkanton. Penerimaan tambahan bersih dari pajak minimum bagi kanton tetap sekitar 200 juta franc per tahun.³

Kanton memutuskan untuk menggunakan penerimaan tambahan dari pajak minimum guna memperkuat daya tariknya dengan cara lain, melalui Undang-Undang tentang Pengembangan Lokasi (GSE) yang mendanai langkah-langkah di bidang-bidang seperti penelitian, inovasi, penitipan anak, dan keberlanjutan.⁴ Kanton-kanton berpajak rendah lainnya menanggapi secara berbeda: Jenewa menaikkan tarifnya menjadi 14,7 persen, Schaffhausen memperkenalkan tarif 15 persen untuk laba di atas 15 juta franc, dan Basel-Stadt, sejak tahun 2026, tarif 14,53 persen untuk laba di atas 50 juta franc.⁵ Pergeseran dari persaingan melalui tarif pajak ke persaingan melalui subsidi dan layanan publik, yang oleh para pengamat digambarkan sebagai pergeseran “dari persaingan pajak ke persaingan subsidi”, merupakan salah satu tema Bagian K.⁶

Catatan

1. OECD, “Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two)”, oecd.org: aturan GloBE yang memastikan bahwa perusahaan multinasional besar membayar tingkat pajak minimum di setiap yurisdiksi, dengan IIR, UTPR, dan pajak tambahan minimum domestik yang memenuhi syarat; Arahan Dewan (EU) 2022/2523 tanggal 14 Desember 2022, eur-lex.europa.eu, yang melaksanakan Model Rules: tarif efektif minimum sebesar 15 persen bagi grup dengan pendapatan tahunan sebesar EUR 750 juta atau lebih. ↩
2. Wikipedia (bahasa Jerman), “Eidgenössische Volksabstimmung über die OECD-Mindeststeuer für Unternehmen”, diakses September 2026: pemungutan suara tanggal 18 Juni 2023, 78,5 persen setuju dan semua kanton; Zug dengan persetujuan tertinggi sebesar 82,3 persen; Pasal 129a BV yang baru; minimum 15 persen bagi grup dengan omzet di atas ambang batas 750 juta; sekitar 2.000 perusahaan Swiss terdampak; pajak tambahan berlaku sejak 1 Januari 2024; penerimaan 75 persen kepada kanton-kanton dan sisanya kepada Konfederasi. Ambang batas tersebut ditetapkan dalam euro dalam model rules OECD. ↩
3. Kanton Zug, siaran berita “Kanton Zug verzichtet auf eigene OECD-Zusatzsteuer”, 11 Maret 2025, zg.ch: kanton melepaskan pajak tambahan kantonnya sendiri setelah Komisi Keuangan Dewan Negara Bagian menarik usulan untuk menaikkan porsi federal dari penerimaan OECD dari 25 menjadi 50 persen untuk pembiayaan angkatan bersenjata; penerimaan yang dilepaskan sekitar CHF 110 juta per tahun; total penerimaan tambahan bersih dari pajak minimum OECD tetap sekitar CHF 200 juta per tahun; pernyataan direktur keuangan Heinz Tännler mengenai solidaritas antarkanton. ↩
4. Kanton Zug, berita “Regierungsrat setzt Gesetz über Standortentwicklung um”, Desember 2025, zg.ch: GSE disetujui oleh para pemilih pada 30 November 2025 dan mulai berlaku bersama peraturan pelaksanaannya pada 1 Januari 2026; hingga CHF 150 juta per tahun pada 2026–2028 untuk dukungan perusahaan (inovasi, termasuk biaya personel penelitian dan pengembangan (R&D), serta keberlanjutan), di samping program sosial (penitipan anak, pendidikan, perumahan) serta proyek infrastruktur dan inovasi, yang didanai dari penerimaan pajak minimum sekitar CHF 200 juta per tahun (Vorlage Nr. 3834.1, Laufnummer 17913, kr-geschaefte.zug.ch). ↩
5. KPMG Switzerland, siaran pers Mei 2025: beberapa kanton berpajak rendah menaikkan tarif mendekati minimum 15 persen, termasuk Jenewa (14,7 persen), Schaffhausen (15 persen untuk laba di atas CHF 15 juta), dan Basel-Stadt (14,53 persen sejak tahun 2026 untuk laba di atas CHF 50 juta). ↩
6. Handelszeitung, edisi khusus “Standort Zentralschweiz 2025”, “Vom Steuer- zum Subventionswettbewerb”, handelszeitung.ch/specials/standort-zentralschweiz-2025/vom-steuer-zum-subventionswettbewerb-885157: frasa tersebut muncul sebagai judul artikel dalam hasil pencarian (diperiksa September 2026). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.