Implementasi di Zug

Kanton melaksanakan Undang-Undang Federal tentang Reformasi Pajak dan Pendanaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris/AHV (TRAF) melalui revisi parsial undang-undang pajaknya, yaitu revisi keenam, yang mulai berlaku pada 1 Januari 2020.¹ Beban pajak efektif atas laba, yang menggabungkan pajak federal, kanton, dan komune bagi perusahaan di kota Zug, turun dari 14,6 persen menjadi 11,91 persen. Kanton memperkenalkan patent box dengan keringanan maksimum yang diizinkan sebesar 90 persen atas penghasilan paten yang memenuhi syarat dan pengurangan tambahan untuk penelitian dan pengembangan dengan maksimum 50 persen dari biaya yang memenuhi syarat. Kanton menetapkan batas total keringanan pada maksimum yang diizinkan sebesar 70 persen, sehingga sekurang-kurangnya 30 persen dari laba kena pajak tetap tunduk pada perpajakan biasa. Pajak modal ditetapkan dengan tarif seragam sebesar 0,5 per mil bagi semua badan hukum, dengan dasar pengenaan pajak dikurangi sebesar 98 persen untuk penyertaan yang memenuhi syarat, kekayaan intelektual yang memenuhi syarat, dan pinjaman intragrup. Bagi orang pribadi dengan penyertaan yang memenuhi syarat sekurang-kurangnya 10 persen, dividen menjadi kena pajak atas 50 persen dari jumlahnya.² Bagi perusahaan-perusahaan yang telah menikmati rezim-rezim status, kanton menetapkan aturan peralihan. Cadangan tersembunyi yang telah dihimpun perusahaan-perusahaan tersebut di bawah rezim istimewa, atas pilihan perusahaan, dikenai pajak secara terpisah dengan tarif khusus yang dikurangi antara 0,8 dan 1,6 persen selama jangka waktu lima tahun, atau diungkapkan dalam neraca pajak dan disusutkan selama lima tahun.³ Dampak aturan-aturan ini adalah menyebarkan peralihan selama beberapa tahun dan melindungi perusahaan dari kenaikan beban pajak yang mendadak.

Skala perubahan itu cukup besar. Ketika rezim bagi perusahaan campuran dihapuskan pada tahun 2020, sekitar 1.500 perusahaan masih menikmatinya.⁴ Pada tahun 2019, perusahaan-perusahaan ini menghasilkan 22 persen dari total penerimaan pajak kanton.⁵ Pada tahun 2019, kanton juga mencatat 5.700 perusahaan induk (holding).⁶ Suatu reformasi yang menghapuskan dasar hukum seperlima penerimaan pajak kanton tanpa kehilangan perusahaan atau penerimaan secara berarti merupakan pencapaian yang besar. Pencapaian itu memerlukan kombinasi tarif biasa yang lebih rendah, aturan peralihan, dan instrumen-instrumen baru TRAF.

Hasilnya telah mempertahankan kanton di puncak pemeringkatan pajak Swiss. Pada tahun 2025, Zug memiliki tarif pajak laba efektif terendah di antara semua kanton, yaitu 11,85 persen, dibandingkan dengan rata-rata Swiss sebesar 14,4 persen dan tarif sebesar 19,61 persen di Zurich serta 20,54 persen di Bern.⁷ Reformasi itu mengakhiri rezim-rezim khusus dan menerjemahkan keunggulan fiskal Zug dari bahasa hak istimewa ke dalam bahasa tarif umum.

Catatan

1. Sumber sebagaimana dikutip dalam edisi cetak. ↩
2. PwC, “Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug”, 2019, pwc.ch: tanggal berlaku 1 Januari 2020; penurunan beban pajak efektif (pajak federal dan kanton, komune Zug) dari 14,6 persen menjadi 11,91 persen; keringanan patent box hingga 90 persen; pengurangan tambahan penelitian dan pengembangan (R&D) sebesar 50 persen; pembatasan keringanan sebesar 70 persen; perpajakan peralihan atas cadangan tersembunyi bekas perusahaan berstatus selama lima tahun dengan tarif khusus 0,8 hingga 1,6 persen, atau pengungkapan dengan penyusutan selama lima tahun; tarif pajak modal seragam sebesar 0,5 per mil dengan dasar pengenaan pajak dikurangi sebesar 98 persen untuk penyertaan yang memenuhi syarat, aset tak berwujud patent box, dan pinjaman intragrup; dividen dari penyertaan sebesar 10 persen atau lebih dikenai pajak atas 50 persen bagi orang pribadi. ↩
3. PwC, “Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug”: cadangan tersembunyi dari bekas perusahaan berstatus dikenai pajak secara terpisah selama lima tahun dengan tarif 0,8 hingga 1,6 persen, yang naik 0,2 poin persentase setiap tahun, atau pengungkapan sukarela dengan penyusutan selama lima tahun. ↩
4. Zug in der Welt, “Zug mit Steuern steuern”: pada tahun 2020 “Gemischte Gesellschaften” dihapuskan; 1.500 perusahaan masih menikmati perlakuan khusus pada saat penghapusan. ↩
5. Zug in der Welt, “Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950”: sekitar 1.500 perusahaan campuran menghasilkan penerimaan pajak yang substansial; pada tahun 2019 perusahaan-perusahaan itu menyumbang 22 persen dari total penerimaan pajak kanton. ↩
6. Zug in der Welt, “Zug mit Steuern steuern”: 5.700 perusahaan induk pada tahun 2019. ↩
7. KPMG Switzerland, siaran pers “Unternehmenssteuern in der Schweiz sinken leicht”, Mei 2025, kpmg.com/ch: tarif pajak laba efektif terendah di Zug sebesar 11,85 persen; tertinggi di Bern (20,54 persen) dan Zurich (19,61 persen); rata-rata Swiss turun menjadi 14,4 persen dari 14,6 persen. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.