Perpajakan penghasilan dan kekayaan

Pajak penghasilan kanton bersifat progresif, meskipun tarifnya termasuk yang terendah di Swiss. Revisi parsial kedelapan undang-undang pajak, yang berlaku sejak 1 Januari 2024, menghapus lapisan tertinggi skala pajak penghasilan, yaitu 11,75 dan 11,50 persen, dan merentangkan skala tersebut.¹ Pajak penghasilan kanton dan komune dikalikan dengan Steuerfuss (koefisien pajak) kanton, yaitu 80 persen pada tahun 2023, dan koefisien pajak komune (Gemeinde).² Pajak penghasilan federal, yang dipungut dengan tarif yang sama di seluruh Swiss, ditambahkan. Dalam perbandingan tarif marginal tertinggi pajak penghasilan, tarif terendah di antara kanton-kanton pada tahun 2025 adalah tarif Schwyz, sebesar 21,98 persen, dan yang tertinggi adalah tarif Jenewa, sebesar 41,63 persen. Zug termasuk dalam kelompok kanton di ujung bawah rentang tersebut.³

Pajak kekayaan merupakan ciri perpajakan Swiss yang membedakannya dari sebagian besar negara lain. Kanton-kanton memungut pajak tahunan atas kekayaan bersih penduduknya, termasuk saham, obligasi, simpanan bank, properti dan penyertaan dalam perusahaan. Meskipun tarifnya rendah, biasanya hanya pecahan dari satu persen, pajak ini dapat menjadi substansial bagi orang yang sangat kaya. Revisi tahun 2024 menurunkan tarif pajak kekayaan Zug sebesar 15 persen, memperlebar lapisan tarif dan menggandakan batas bebas pajak.⁴ Karena perbedaan antarkanton cukup signifikan, pajak kekayaan sering kali menentukan pilihan tempat tinggal keluarga-keluarga kaya, yang penghasilannya mungkin kecil dibandingkan dengan kekayaannya.

Pemajakan sebagian atas dividen mengurangi beban pajak para pemilik perusahaan. Sejak reformasi pajak tahun 2020, dividen dari penyertaan sedikitnya 10 persen dikenakan pajak di Zug atas 50 persen dari jumlahnya.⁵ Keuntungan modal atas harta bergerak pribadi, termasuk saham, bebas pajak di Swiss, dengan tunduk pada ketentuan mengenai perdagangan efek secara profesional dan mengenai likuidasi sebagian secara tidak langsung.⁶ Bagi para pengusaha yang memegang perusahaannya secara pribadi, kombinasi pajak kekayaan yang rendah, pemajakan sebagian atas dividen dan keuntungan modal yang bebas pajak menjadikan Zug sangat menarik.

Catatan

1. KPMG Swiss, “Steuerrecht des Kantons Zug / Tax Law of the Canton of Zug”, April 2024: revisi parsial kedelapan berlaku sejak 1 Januari 2024; penghapusan lapisan tertinggi (11,75 dan 11,50 persen); perentangan kurva tarif yang menguntungkan penghasilan di atas CHF 60.000 (lajang) atau CHF 120.000 (menikah); penurunan linear tarif pajak kekayaan sebesar 15 persen; lapisan tarif diperlebar; batas bebas pajak digandakan. ↩
2. Zuger Kantonalbank, “Der Kanton Zug in Zahlen”, edisi 2023: koefisien pajak kanton (Steuerfuss) sebesar 80 persen pada tahun 2023. ↩
3. Sumber sebagaimana dikutip dalam edisi cetak. ↩
4. KPMG Swiss, “Steuerrecht des Kantons Zug”, April 2024: penurunan linear tarif pajak kekayaan sebesar 15 persen; interval lapisan tarif diperluas dari CHF 162.000 menjadi CHF 250.000; batas bebas pajak digandakan untuk semua kategori wajib pajak. ↩
5. PwC, “Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug”: dividen dari penyertaan sebesar 10 persen atau lebih dikenakan pajak atas 50 persen dari jumlahnya bagi orang perseorangan. ↩
6. Pasal 16 ayat (3) Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DBG) (SR 642.11), teks dikonsultasikan melalui swissrights.ch: keuntungan modal dari pengalihan harta pribadi bebas pajak; Pasal 20a ayat (1) huruf a dan b DBG (swissrights.ch): likuidasi sebagian secara tidak langsung (penjualan penyertaan sedikitnya 20 persen ke dalam harta usaha, dengan distribusi substansi nonoperasional dalam lima tahun) dan transposisi (pengalihan ke dalam harta usaha suatu perusahaan yang dikendalikan sedikitnya 50 persen oleh pihak yang mengalihkan); BDO Swiss, “Veräusserung von Privatvermögen”, bdo.ch: pembebasan berdasarkan Pasal 16 ayat (3) DBG dan Pasal 7 ayat (4) huruf b Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG), pengecualian untuk perdagangan efek secara profesional (Surat Edaran Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) No. 36 tanggal 27 Juli 2012), likuidasi sebagian secara tidak langsung dan transposisi. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.