Perpajakan orang pribadi dan rezim lump-sum

Daya tarik fiskal Zug selalu menjangkau pula orang pribadi. Pajak penghasilan dan pajak kekayaan kanton, yang telah berulang kali diturunkannya, termasuk yang terendah di Swiss. Revisi parsial kedelapan undang-undang pajak, yang berlaku sejak 1 Januari 2024, menghapuskan lapisan tertinggi skala pajak penghasilan, yaitu 11,75 dan 11,50 persen, dan merentangkan skala tersebut, sehingga menguntungkan penghasilan di atas 60.000 franc bagi orang lajang dan 120.000 franc bagi pasangan menikah. Revisi itu menurunkan tarif pajak kekayaan sebesar 15 persen secara menyeluruh, memperlebar lapisan skala pajak kekayaan, dan melipatgandakan jumlah bebas pajak. Revisi itu menaikkan pengurangan untuk anak dan menjadikan permanen pengurangan sosial pribadi yang diperkenalkan selama pandemi.¹

Ciri khusus perpajakan Swiss bagi orang asing yang kaya adalah perpajakan berdasarkan pengeluaran, yaitu pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation), atau “Pauschalbesteuerung”. Warga negara asing yang untuk pertama kalinya, atau setelah absen selama sepuluh tahun, mengambil tempat tinggal di Swiss, dan yang tidak menjalankan kegiatan yang menghasilkan pendapatan di Swiss, dapat dikenai pajak berdasarkan biaya hidupnya sebagai pengganti penghasilan dan kekayaannya di seluruh dunia.² Dasar hukumnya adalah Pasal 14 Undang-Undang Federal tentang Pajak Langsung Federal (DBG) dan Pasal 6 undang-undang harmonisasi. Sejak 1 Januari 2016, dasar pengenaan pajak minimum adalah sekurang-kurangnya tujuh kali sewa tahunan atau nilai sewa tempat tinggal wajib pajak dan, di tingkat federal, sekurang-kurangnya 400.000 franc.³

Rezim ini telah diperdebatkan. Pada Februari 2009, para pemilih kanton Zurich menghapuskannya, dengan 52,9 persen mendukung penghapusan. Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel- Landschaft, dan Basel-Stadt kemudian mengikuti langkah tersebut. Sebuah inisiatif rakyat federal untuk menghapuskan rezim ini di seluruh Swiss ditolak pada 30 November 2014 oleh 59,2 persen pemilih. Pada tahun 2018, sekitar 4.557 orang, kurang dari 0,1 persen wajib pajak, dikenai pajak berdasarkan pengeluaran di Swiss dan membayar pajak sebesar 821 juta franc.⁴ Zug mempertahankan rezim tersebut.⁵ Penghapusan di Zurich pada tahun 2009 menjadikan kanton-kanton tetangganya, khususnya Zug dan Schwyz, tujuan alami bagi orang asing kaya yang telah tinggal atau ingin tinggal di dekat Zurich.

Pajak warisan dan pajak hibah kanton melengkapi gambaran ini. Seperti sebagian besar kanton, Zug membebaskan pengalihan kepada pasangan dan keturunan langsung.⁶ Inisiatif rakyat federal kaum Sosialis Muda untuk pajak federal atas warisan besar, yang akan berdampak pada keluarga-keluarga kaya di seluruh negeri dan telah menimbulkan kekhawatiran di Zug dan kanton-kanton berpajak rendah lainnya, ditolak pada 30 November 2025.⁷

Catatan

1. KPMG Switzerland, “Steuerrecht des Kantons Zug / Tax Law of the Canton of Zug”, April 2024, kpmg.com: revisi parsial kedelapan berlaku sejak 1 Januari 2024; penghapusan lapisan tertinggi (11,75 dan 11,50 persen); perentangan kurva tarif yang menguntungkan penghasilan di atas CHF 60.000 (lajang) atau CHF 120.000 (menikah); penurunan linear tarif pajak kekayaan sebesar 15 persen; lapisan diperlebar dari CHF 162.000 menjadi CHF 250.000; jumlah bebas pajak dilipatgandakan; pengurangan biaya penitipan anak oleh pihak ketiga hingga CHF 25.000 per anak; pengurangan sosial pribadi sebesar CHF 11.100 (lajang) dan CHF 22.200 (menikah) dijadikan permanen. ↩
2. DBG, Pasal 14 ayat (1) (SR 642.11), dan Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG), Pasal 6 ayat (1) (SR 642.14), droit-bilingue.ch dan fedlex.admin.ch: perpajakan berdasarkan pengeluaran bagi orang yang tidak berkewarganegaraan Swiss yang untuk pertama kalinya atau setelah jeda sekurang-kurangnya sepuluh tahun menjadi subjek pajak tidak terbatas dan yang tidak menjalankan kegiatan yang menghasilkan pendapatan di Swiss. Dibahas dalam Bagian F. ↩
3. Wikipedia (bahasa Jerman), “Pauschalbesteuerung”: dasar hukum dalam Pasal 14 DBG dan Pasal 6 StHG; sejak 1 Januari 2016 penghasilan kena pajak minimum sebesar tujuh kali sewa tahunan atau nilai sewa, dengan batas bawah federal sebesar CHF 400.000. ↩
4. Wikipedia (bahasa Jerman), “Pauschalbesteuerung”: penghapusan di Zurich melalui pemungutan suara rakyat pada Februari 2009 (52,9 persen mendukung penghapusan); penghapusan berikutnya di Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Landschaft, dan Basel-Stadt; penolakan inisiatif federal pada 30 November 2014 dengan 59,2 persen tidak setuju; pada tahun 2018 sekitar 4.557 orang dikenai pajak berdasarkan pengeluaran dan membayar CHF 821 juta. ↩
5. Kanton Zug, Steuergesetz (BGS 632.1), bgs.zg.ch, versi yang berlaku per 1 Januari 2026: § 14 “Besteuerung nach dem Aufwand” menegaskan bahwa kanton mempertahankan rezim tersebut. Jumlah orang yang dikenai pajak dengan cara demikian di kanton dibahas dalam Bagian F. ↩
6. Benjamin Steiner, “Erbschaftssteuer im Kanton Zug”, Strike Advisory, 7 April 2025, strike-advisory.ch: pasangan, pasangan terdaftar, anak dan cucu, serta orang tua dibebaskan dari pajak warisan di Zug. Dibahas dalam Bagian F. ↩
7. Dewan Federal, “Volksabstimmung vom 30. November 2025”, admin.ch: inisiatif rakyat federal “Für eine soziale Klimapolitik – steuerlich gerecht finanziert (Initiative für eine Zukunft)”; swissinfo.ch, “Ein Debakel für die Jungsozialisten: Die Erbschaftssteuer-Initiative scheitert klar”, 30 November 2025: pajak sebesar 50 persen atas warisan di atas CHF 50 juta, ditolak oleh 78 persen pemilih dan oleh semua kanton. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.