Daftar periksa praktisi

Pertanyaan-pertanyaan hukum yang diuraikan dalam bab ini harus ditangani dalam urutan yang mencerminkan interaksinya. Daftar periksa berikut merangkum hal-hal yang harus diperiksa sebelum seorang pengusaha atau keluarga Jerman pindah ke Zurich.

1. Domisili: lepaskan setiap tempat tinggal di Jerman yang tersedia bagi wajib pajak, hindari tempat kebiasaan berada di Jerman, dan dokumentasikan pusat kehidupan yang baru di Zurich, untuk menghindari kewajiban pajak tidak terbatas berdasarkan §§ 8 dan 9 Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan Jerman (AO) dan aturan khusus Pasal 4 ayat (3) konvensi.

2. Periode lima tahun: identifikasi semua penghasilan dan aset yang bersumber dari Jerman yang tetap terutang pajak selama tahun keberangkatan dan lima tahun berikutnya berdasarkan Pasal 4 ayat (4) konvensi, dan periksa apakah pengecualian untuk pekerjaan berlaku.

3. Kewajiban pajak terbatas yang diperluas: lakukan perbandingan berdasarkan § 2 ayat (2) Undang-Undang Pajak Luar Negeri Jerman (AStG) untuk tempat domisili yang direncanakan, tentukan apakah pembuktian sebaliknya mengenai dua pertiga dapat diberikan, dan nilai kepentingan ekonomi yang substansial di Jerman.

4. Pajak keluar (exit tax): nilai semua kepemilikan saham paling sedikit 1 persen dan semua unit dana di atas ambang batas Undang-Undang Pajak Investasi, hitung pajak keluar berdasarkan § 6 AStG, siapkan permohonan angsuran dan jaminannya, serta pertimbangkan aturan kepulangan.

5. Perusahaan: periksa tempat manajemen perusahaan-perusahaan Jerman setelah kepindahan, aturan perusahaan asing terkendali (controlled foreign company) untuk perusahaan Swiss, dan substansi setiap struktur Swiss yang baru.

6. Pajak warisan dan hibah: petakan periode lima tahun berdasarkan § 2 ayat (1) angka 1 huruf b Undang-Undang Pajak Warisan dan Hibah Jerman (ErbStG), periode sepuluh tahun berdasarkan § 4 AStG, aturan khusus konvensi harta peninggalan, dan domisili setiap ahli waris, serta tunda hibah dan pendirian yayasan (Stiftung) atau trust (wali amanat) sesuai dengan itu.

7. Pajak Swiss: pilih komune (Gemeinde) di dalam kanton, peroleh ruling mengenai penilaian kepemilikan saham asing untuk pajak kekayaan dan mengenai perlakuan atas pembagian laba, serta rencanakan surat pemberitahuan pajak Swiss untuk tahun pertama.

8. Izin tinggal dan jaminan sosial: ajukan izin berdasarkan perjanjian kebebasan bergerak, tentukan perundang-undangan jaminan sosial yang berlaku berdasarkan Regulasi No. 883/2004, dan daftarkan diri pada dana kompensasi Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (AHV).

9. Pensiun dan real estat: perjelas pemajakan pensiun Jerman dan perlakuan atas real estat di Jerman di kedua negara.

10. Kepatuhan (compliance): buat kalender domisili, sampaikan surat pemberitahuan pajak Jerman untuk tahun keberangkatan dan berdasarkan kewajiban terbatas, penuhi kewajiban pelaporan berdasarkan § 6 ayat (5) AStG, dan tinjau riwayat pajak untuk penghasilan yang tidak dilaporkan sebelum kepindahan.

Daftar periksa ini tidak dapat menggantikan nasihat individual, karena situasi setiap keluarga menggabungkan unsur-unsur ini secara berbeda. Namun, daftar ini menunjukkan bahwa kepindahan ke Zurich memerlukan kerja terkoordinasi dari konsultan pajak, advokat, dan notaris Jerman dan Swiss serta, sering kali, family office atau bank yang dapat menyediakan dokumentasi yang diperlukan.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.