Austria dan hubungan perbankan Zurich

Kerahasiaan bank Austria dan akhir riwayatnya

Selama sebagian besar paruh kedua abad ke-20, Austria merupakan satu-satunya negara di kawasan berbahasa Jerman yang mampu bersaing dengan Swiss dalam bisnis kerahasiaan. Kerahasiaan banknya, yang dikodifikasi dalam § 38 Undang-Undang Perbankan Austria (Bankwesengesetz, BWG), melarang lembaga kredit beserta pemegang saham, pengurus, dan karyawannya untuk mengungkapkan atau memanfaatkan rahasia yang dipercayakan kepada mereka atau yang mereka ketahui semata-mata karena hubungan usaha dengan nasabah. Ciri khas ketentuan Austria tersebut adalah perlindungan konstitusionalnya. Berdasarkan § 38 ayat (5) BWG, ketentuan mengenai kerahasiaan bank dalam ayat (1) sampai (4) hanya dapat diubah oleh Nationalrat jika dihadiri sekurang-kurangnya setengah dari anggotanya dan dengan mayoritas dua pertiga suara yang diberikan.¹ Tidak ada ketentuan Swiss yang memiliki kedudukan setara: Pasal 47 Undang-Undang Perbankan Swiss (BankA), yang dibahas dalam Bagian C buku ini, merupakan undang-undang federal biasa yang didukung oleh sanksi pidana.

Perlindungan ini menjadikan Austria tujuan pilihan bagi penabung dari Jerman bagian selatan dan dari Italia yang ingin menyimpan modal mereka dekat dengan tempat tinggal, tetapi di luar jangkauan otoritas pajak mereka. Buku tabungan anonim, Sparbücher yang terkenal itu, tetap tersedia di Austria hingga tekanan dari Financial Action Task Force (FATF) menyebabkan penghapusannya untuk rekening baru pada bulan November 2000.² Austria dan Luksemburg juga merupakan dua negara anggota Uni Eropa (UE/EU) yang diperbolehkan memungut pajak pemotongan (withholding tax) atas bunga yang dibayarkan kepada penduduk UE berdasarkan Direktif Perpajakan Tabungan tahun 2003, sebagai pengganti pertukaran informasi otomatis yang diterapkan oleh negara-negara anggota lainnya. Swiss, sebagai negara ketiga, menerima rezim pajak pemotongan yang setara dalam perjanjian perpajakan tabungan dengan Masyarakat Eropa. Dengan demikian, selama satu dasawarsa ketiga yurisdiksi tersebut membentuk suatu zona pemajakan pada sumber di jantung Eropa.

Akhir riwayat itu datang di Austria lebih cepat daripada yang diperkirakan banyak pengamat. Bahkan pada tahun 2013, Menteri Keuangan Austria Maria Fekter masih menyatakan bahwa ia akan berjuang “seperti singa betina” demi kerahasiaan bank. Setelah Austria melepaskan perlawanannya terhadap revisi Direktif Perpajakan Tabungan pada musim semi 2014, Komisioner Pajak UE Algirdas Šemeta mengumumkan pada bulan Oktober tahun itu bahwa kerahasiaan bank telah mati, setelah para menteri keuangan sepakat untuk memperluas direktif tentang kerja sama administratif di bidang perpajakan.³ Perubahan di dalam negeri menyusul dengan reformasi perpajakan 2015/2016. Parlemen membentuk register rekening terpusat berdasarkan Undang-Undang Register Rekening dan Pemeriksaan Rekening (Kontenregister- und Konteneinschaugesetz, KontRegG), yang mulai beroperasi pada 10 Agustus 2016 dan dapat diakses sejak 5 Oktober 2016. Register tersebut mencatat pemegang rekening, nomor rekening, dan lembaga yang bersangkutan, tetapi tidak mencatat saldo atau transaksi. Akses terhadap data yang terakhir ini, yaitu Konteneinschau, memerlukan persetujuan pengadilan dan tunduk pada syarat proporsionalitas.⁴

Ketentuan konstitusional dalam § 38 BWG tetap berlaku. Yang berubah adalah daftar pengecualiannya, yang kini mencakup pertukaran otomatis informasi rekening keuangan berdasarkan Undang-Undang Standar Pelaporan Bersama (Gemeinsamer Meldestandard-Gesetz, GMSG), yaitu implementasi Austria atas Common Reporting Standard (CRS) OECD, serta hak akses berdasarkan KontRegG. Austria mulai mempertukarkan data secara otomatis dengan negara-negara anggota UE lainnya sejak 2017.⁵ Dengan demikian, bagi nasabah perorangan, kerahasiaan bank Austria telah menyusut menjadi apa yang juga terjadi pada kerahasiaan bank Swiss: suatu ketentuan kerahasiaan profesi yang kuat terhadap pihak ketiga swasta, yang mengalah kepada otoritas pajak dalam kerangka standar internasional.

Relevansi sejarah ini bagi Zurich terletak pada lanskap persaingan yang diciptakannya. Selama Austria menawarkan kerahasiaan konstitusional, buku tabungan anonim, dan pajak pemotongan sebagai pengganti pelaporan, Austria merupakan persinggahan pertama yang wajar bagi nasabah Jerman yang menginginkan kerahasiaan, sedangkan rekening Swiss menjadi pilihan kedua. Bank-bank Austria di Vorarlberg, Tirol, dan Salzburg berada pada posisi yang baik untuk melayani nasabah dari Bayern dan Baden-Württemberg. Ketika kedua negara beralih ke pertukaran informasi otomatis, keunggulan bersaing bergeser dari kerahasiaan ke substansi: pengelolaan portofolio, mata uang, kepastian hukum, dan kedalaman pasar. Dalam dimensi-dimensi ini, Zurich memiliki keunggulan skala yang tidak dapat ditandingi oleh bank-bank regional Austria.

Perjanjian pajak pemotongan tahun 2012 dan akhir riwayatnya

Hubungan antara Austria dan Swiss di bidang perpajakan mencapai bentuknya yang paling tidak lazim dalam perjanjian tentang kerja sama di bidang perpajakan dan pasar keuangan, yang ditandatangani pada 13 April 2012 dan berlaku sejak 1 Januari 2013.⁶ Perjanjian ini termasuk dalam kelompok yang disebut Abgeltungssteuerabkommen yang dirundingkan Swiss setelah 2010 sebagai alternatif bagi pertukaran informasi otomatis. Bab K.I telah menguraikan nasib perjanjian serupa dengan Jerman, yang ditolak oleh Bundesrat Jerman pada bulan Desember 2012. Perjanjian dengan Inggris Raya dan perjanjian dengan Austria merupakan satu-satunya dua perjanjian jenis ini yang mulai berlaku.

Perjanjian dengan Austria memuat dua unsur. Untuk masa lalu, penduduk Austria yang memiliki rekening atau simpanan pada agen pembayar Swiss dapat meregularisasi aset yang tidak dilaporkan, baik dengan memberi kuasa kepada bank untuk mengungkapkan rekening tersebut kepada otoritas pajak Austria maupun dengan membayar pajak sekaligus bertarif tetap, yang dihitung menurut suatu rumus yang menghasilkan tarif antara 15 dan 38 persen dari modal yang bersangkutan. Untuk masa depan, agen pembayar Swiss memotong pajak pemotongan final sebesar 25 persen atas penghasilan investasi dan keuntungan modal nasabah Austria yang memilih tetap anonim, lalu menyetorkannya ke Austria melalui Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) Swiss. Nasabah sekali lagi dapat memilih pengungkapan sebagai pengganti pajak pemotongan.⁷ Dengan struktur tarif yang lebih rendah daripada rancangan Jerman, perjanjian ini dengan demikian menawarkan penyelesaian anonim yang telah ditolak oleh Bundesrat Jerman.

Dalam praktiknya, perjanjian tersebut mengharuskan bank-bank Zurich membangun mekanisme yang rumit untuk perhitungan, pemberitahuan kepada nasabah, dan pelaporan. Banyak nasabah Austria memanfaatkan periode sebelum tanggal kunci 1 Januari 2013 untuk menutup rekening Swiss mereka atau memindahkan aset ke tempat lain. Perjanjian tersebut berusaha menangkal pergerakan ini dengan mengaitkan regularisasi dengan hubungan rekening yang ada pada tanggal-tanggal acuan tertentu. Nasabah lain memilih pengungkapan sukarela melalui prosedur Selbstanzeige Austria, yang memungkinkan mereka meregularisasi urusan pajaknya tanpa pungutan bertarif tetap apabila pajak yang sebenarnya terutang lebih rendah.

Perjanjian ini dirancang untuk berlaku permanen, tetapi hanya bertahan empat tahun. Ketika OECD mengadopsi Common Reporting Standard pada tahun 2014 dan Swiss menyepakati perjanjian tentang pertukaran informasi otomatis dengan Uni Eropa pada tahun 2015, premis pemotongan pajak secara anonim pun hilang. Perjanjian Austria–Swiss diakhiri dengan efek sejak 31 Desember 2016 dan digantikan oleh pertukaran otomatis informasi rekening keuangan.⁸ Sejak saat itu, bank-bank Swiss setiap tahun melaporkan saldo rekening dan penghasilan penduduk Austria kepada Administrasi Pajak Federal, yang meneruskannya ke Wina. Meskipun demikian, perjanjian tersebut meninggalkan warisan yang bertahan lama. Perjanjian itu meregularisasi sebagian besar aset Austria yang disimpan di Swiss dan menunjukkan bahwa penyelesaian bilateral atas masa lalu dapat dilakukan antara dua negara bertetangga dengan budaya hukum yang serupa. Sebaliknya, kegagalannya dalam kasus Jerman meninggalkan jejak panjang berupa proses pidana dan pembelian media penyimpan data, sebagaimana telah diuraikan dalam Bab K.I.

Persetujuan penghindaran pajak berganda tahun 1974

Kerangka permanen bagi hubungan perpajakan ini adalah Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) antara Swiss dan Austria atas pajak penghasilan dan pajak atas modal, yang ditandatangani pada 30 Januari 1974 dan berlaku sejak 4 Desember 1974. P3B ini telah diubah dengan protokol tahun 1994, 2000, 2006, 2009, dan 2012. Dua protokol terakhir memperkenalkan dan kemudian memperluas pertukaran informasi atas permintaan sesuai dengan standar OECD. Perjanjian tersendiri mengenai pajak warisan ditandatangani pada hari yang sama pada tahun 1974 dan mulai berlaku pada 4 Februari 1975.⁹ Karena Austria menghapus pajak warisan dan pajak hibahnya dengan efek sejak Agustus 2008, perjanjian pajak warisan tersebut telah kehilangan sebagian besar relevansi praktisnya, meskipun tetap penting untuk pembagian hak pemajakan apabila suatu kanton Swiss memungut pajak warisan atas harta peninggalan yang memiliki keterkaitan dengan Austria.

Bagi para penasihat di Zurich, P3B pajak penghasilan mengatur serangkaian pertanyaan yang berulang. Penduduk Austria yang bekerja di Zurich, perusahaan Austria yang memiliki anak perusahaan di Swiss, dan penduduk Swiss yang memiliki properti atau kepentingan usaha di Austria, semuanya bergantung pada aturan pembagiannya. P3B tersebut memuat ketentuan khusus bagi pelaju lintas batas, yang mencerminkan pentingnya pasar tenaga kerja di sepanjang Sungai Rhein antara Vorarlberg dan kanton St. Gallen serta Graubünden. P3B ini juga mengatur perlakuan atas dividen yang dibayarkan oleh perusahaan Swiss kepada pemegang saham Austria, suatu persoalan yang penting secara praktis mengingat pajak pemotongan Swiss sebesar 35 persen dan perlunya meminta kembali bagian yang melebihi tarif menurut P3B. Teks P3B yang relatif stabil, yang telah berlaku selama lebih dari lima puluh tahun, dengan sendirinya merupakan tanda dari kenormalan yang tenang dalam hubungan perpajakan Austria–Swiss jika dibandingkan dengan hubungan Jerman–Swiss.

Catatan

1. § 38 BWG (Bankwesengesetz), sebagaimana dimuat oleh JUSLINE Österreich, https://www.jusline.at/gesetz/bwg/paragraf/38. Ketentuan tersebut mencantumkan pengecualian dalam ayat (2), termasuk proses pidana, proses atas pelanggaran fiskal yang disengaja, permintaan Otoritas Pasar Keuangan, persetujuan tertulis nasabah, serta pertukaran informasi otomatis berdasarkan GMSG dan KontRegG. ↩
2. Wikipedia, “Sparbuch” (edisi bahasa Jerman), https://de.wikipedia.org/wiki/Sparbuch, yang menyatakan bahwa lembaga kredit Austria diperbolehkan menerbitkan buku tabungan anonim hingga November 2000 dan bahwa pengalihan buku tabungan anonim yang sudah ada dilarang pada Juli 2002. Peran FATF, yang pada tahun 2000 mengancam akan menangguhkan keanggotaan Austria, dilaporkan dalam literatur tetapi tidak diuraikan pada halaman tersebut. ↩
3. Arbeit&Wirtschaft Blog, “Bankgeheimnis: Sag’ beim Abschied leise Servus”, https://www.awblog.at/Verteilung/bankgeheimnis-sag-beim-abschied-leise-servus-2. Blog tersebut merangkum urutan peristiwa politik sejak pernyataan Fekter pada tahun 2013 hingga reformasi perpajakan tahun 2015 dan diperkenalkannya register rekening. ↩
4. Bundesministerium für Finanzen (BMF), “Kontenregister und Konteneinschau”, https://www.bmf.gv.at/themen/betrugsbekaempfung/kontenregister-konteneinschau.html. Register tersebut diperluas hingga mencakup kotak simpanan melalui perubahan pada tahun 2021. ↩
5. Lihat uraian mengenai masa transisi dalam Arbeit&Wirtschaft Blog, “Bankgeheimnis: Sag’ beim Abschied leise Servus” (catatan di atas), dan daftar pengecualian dalam § 38 ayat (2) BWG sebagaimana dimuat oleh JUSLINE Österreich, https://www.jusline.at/gesetz/bwg/paragraf/38. ↩
6. Administrasi Pajak Federal (ESTV), “Österreich”, halaman negara tentang perjanjian perpajakan internasional, https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/internationales-steuerrecht/international-laender/sif/oesterreich.html. Perjanjian tersebut diumumkan sebagai SR 0.672.916.33. ↩
7. Bundesministerium für Finanzen (BMF), “Steuerabkommen mit der Schweiz und mit Liechtenstein”, https://www.bmf.gv.at/themen/steuern/internationales-steuerrecht/abkommen-aut-ch.html. ↩
8. BMF, “Steuerabkommen mit der Schweiz und mit Liechtenstein” (catatan di atas). ↩
9. ESTV, “Österreich” (catatan di atas). P3B pajak penghasilan diumumkan sebagai SR 0.672.916.31 dan perjanjian pajak warisan sebagai SR 0.672.916.32. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.