FATCA

Sementara penuntutan menangani masa lalu, Amerika Serikat membuat undang-undang untuk masa depan. Undang-Undang Kepatuhan Pajak atas Rekening Luar Negeri Amerika Serikat (FATCA), yang disahkan pada Maret 2010, mewajibkan lembaga keuangan asing mengidentifikasi rekening yang dimiliki oleh orang Amerika dan melaporkannya kepada Internal Revenue Service (IRS), otoritas pajak federal Amerika Serikat. Lembaga yang tidak patuh menghadapi pajak pemotongan (withholding tax) sebesar 30 persen atas pembayaran yang bersumber dari Amerika, yang dalam praktiknya mengucilkan mereka dari pasar modal Amerika.¹ Karena kewajiban pelaporan tersebut bertentangan dengan undang-undang perlindungan data dan kerahasiaan di banyak negara, Amerika Serikat menawarkan perjanjian antarpemerintah dalam dua bentuk. Menurut Model 1, lembaga keuangan melapor kepada otoritas pajaknya sendiri, yang kemudian mempertukarkan data tersebut dengan Amerika Serikat. Menurut Model 2, lembaga-lembaga tersebut melapor langsung kepada Internal Revenue Service dengan persetujuan nasabahnya.

Swiss memilih Model 2, yang mempertahankan prinsip formal bahwa tidak ada otoritas Swiss yang menyampaikan data nasabah tanpa permintaan. Perjanjian tersebut ditandatangani di Bern pada 14 Februari 2013.² Perjanjian itu mulai berlaku pada 2 Juni 2014, dan undang-undang pelaksanaannya berlaku efektif pada 30 Juni 2014. Berdasarkan pengaturan ini, lembaga keuangan Swiss mengungkapkan rincian rekening kepada Internal Revenue Service dengan persetujuan nasabahnya. Untuk nasabah yang menolak memberikan persetujuan, lembaga-lembaga tersebut melaporkan data agregat, yang atas dasar itu Amerika Serikat dapat mengajukan permintaan kelompok melalui bantuan administratif biasa. Permintaan semacam itu dimungkinkan sejak 20 September 2019 untuk informasi sejak 30 Juni 2014 dan seterusnya.³ Dalam praktiknya, sebagian besar bank Swiss menanggapi FATCA dengan menutup rekening nasabah Amerika yang tidak dapat membuktikan kepatuhan pajaknya, dan sebagian bank berhenti menerima orang Amerika sebagai nasabah sama sekali.

Model 2 merupakan solusi transisi. Pada 8 Oktober 2014 Dewan Federal menetapkan mandat untuk merundingkan peralihan ke Model 1. Perundingan berlangsung hampir satu dasawarsa. Perjanjian baru ditandatangani pada 27 Juni 2024. Perjanjian tersebut mengatur pertukaran informasi otomatis antara otoritas yang berwenang dan memuat ketentuan peralihan untuk menjamin kesinambungan. Menurut Sekretariat Negara untuk Keuangan Internasional (SIF), perjanjian itu diperkirakan mulai berlaku paling cepat pada 1 Januari 2029.⁴ Setelah perjanjian baru berlaku, rekening Amerika akan diperlakukan dengan cara yang sama seperti rekening penduduk negara-negara mitra standar global, yang dibahas pada bagian berikutnya.

Catatan

1. 26 U.S.C. § 1471, ditambahkan oleh Pub. L. 111–147 (Hiring Incentives to Restore Employment Act), title V, § 501(a), 18 Maret 2010, 124 Stat. 97, https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/1471. Subsection (a) mengatur pemotongan sebesar 30 persen atas pembayaran yang wajib dipotong kepada lembaga keuangan asing yang tidak patuh. ↩
2. Dewan Federal, “Switzerland and United States sign FATCA agreement”, siaran pers, 14 Februari 2013, https://www.admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-47779.html. ↩
3. Sekretariat Negara untuk Keuangan Internasional (SIF), “FATCA agreement”, https://www.sif.admin.ch/en/fatca-agreement. ↩
4. Ibid. Mengenai penandatanganan, lihat juga U.S. Embassy in Switzerland and Liechtenstein, “Ambassador Scott C. Miller and Ambassador Nicole Krenger, SIF, Sign a New Agreement to Implement FATCA”, siaran pers, https://ch.usembassy.gov/press-release-ambassador-scott-c-miller-and-ambassador-nicole-krenger-sif-sign-a-new-agreement-to-implement-fatca/. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.