Dari undang-undang pajak 1870 hingga Steuergesetz 1997

Pajak langsung datang terlambat ke Swiss. Inggris telah memperkenalkan pajak penghasilan pada tahun 1799, tetapi di Swiss pajak penghasilan umum menyebar secara lambat, menghadapi keberatan federalis yang terus-menerus. Basel-Stadt merupakan kanton pertama yang memperkenalkan pajak penghasilan umum pada tahun 1840. Kamus Sejarah Swiss (Historisches Lexikon der Schweiz, HLS) mencatat bahwa Uri, Zurich, Luzern, dan Thurgau menerapkan pajak penghasilan selama Perang Dunia Pertama. Glarus, pada tahun 1970, merupakan kanton terakhir yang menjadikan pajak penghasilan sebagai sumber penerimaan utamanya.¹ Sebelum tahun 1914, di sebagian besar kanton pajak kekayaan merupakan sumber penerimaan kanton yang terpenting. Pajak ini tumbuh dari pungutan luar biasa kota-kota pada akhir Abad Pertengahan, dan di beberapa tempat telah menjadi pajak tahunan yang tetap jauh sebelum negara modern ada.²

Hukum pajak modern Zurich dimulai dengan undang-undang tahun 1870, yang disahkan pada masa reformasi demokratis setelah konstitusi kanton tahun 1869. Undang-undang tahun 1870 mengenakan pajak secara progresif atas kekayaan dan penghasilan untuk keperluan kanton, sementara komune (Gemeinde) tetap mengandalkan pajak properti proporsional dan dua pajak kepala. Undang-undang pajak yang disahkan pada tahun 1917 mengganti sistem ini dengan pajak penghasilan terpadu yang mencakup baik penghasilan dari pekerjaan maupun penghasilan dari aset, dilengkapi dengan pajak atas kekayaan. Emil Meisterhans, dalam tulisannya di buletin statistik kota Zurich pada tahun 1939, menggambarkan reformasi tersebut sebagai kemajuan yang jelas, karena penghasilan mencerminkan kemampuan membayar secara lebih akurat daripada gabungan pajak-pajak terpisah atas kekayaan dan atas penghasilan kerja. Tinjauannya atas dua puluh tahun pertama undang-undang tersebut juga mencatat bahwa amnesti pajak pada tahun 1936 memberikan tambahan penerimaan sekitar enam juta franc bagi kanton dan kota.³

Kedua perang dunia membawa Konfederasi ke dalam pemungutan pajak langsung. Pajak perang federal tahun 1915 merupakan pajak langsung atas kekayaan dengan pajak tambahan atas penghasilan kerja. Pada tahun 1918, inisiatif rakyat Sosial Demokrat untuk pajak penghasilan federal yang permanen ditolak. Peralihan ke pajak penghasilan federal yang umum baru terjadi dengan pungutan krisis tahun 1934.⁴ Pajak pertahanan yang diperkenalkan selama Perang Dunia Kedua, setelah beberapa kali diperpanjang, menjadi pajak federal langsung. Dasar konstitusionalnya tetap bersifat sementara selama puluhan tahun.

Bagi pusat keuangan, akibat terpenting dari sejarah ini adalah bertahannya pajak kekayaan. Ketika sebagian besar negara Eropa menghapus pajak kekayaan bersih mereka pada akhir abad ke-20, kanton-kanton Swiss mempertahankannya, dan Zurich masih mengenakan pajak atas kekayaan bersih penduduknya di seluruh dunia, kecuali properti dan bentuk usaha tetap di luar negeri. Pajak kekayaan menjelaskan mengapa lokasi kekayaan pribadi, sebagai hal yang berbeda dari lokasi pengelolaannya, sejak lama menjadi pokok persaingan antarkanton. Pajak ini juga menjelaskan perhatian yang diberikan oleh orang-orang kaya dan para penasihatnya terhadap aturan penilaian saham yang tidak tercatat di bursa, perlakuan atas aset pensiun, dan persoalan domisili.

Undang-undang pajak Zurich yang berlaku saat ini adalah Steuergesetz tanggal 8 Juni 1997, yang dimuat dalam himpunan undang-undang kanton (Loseblattsammlung, LS) sebagai LS 631.1.⁵ Undang-undang ini disahkan untuk menyesuaikan hukum kanton dengan Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG) dan mulai berlaku pada 1 Januari 1999, dua tahun sebelum tenggat federal.⁶ Undang-undang ini mencakup pajak penghasilan dan pajak kekayaan negara bagian atas orang pribadi, pajak laba dan pajak modal badan hukum, pajak komune, pajak yang dipotong atas penghasilan pekerja asing dan orang-orang tertentu lainnya, pajak keuntungan properti, serta prosedur dan sanksi. Pajak warisan dan pajak hibah diatur dalam undang-undang tersendiri, yaitu Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz (LS 632.1), yang dibahas di bagian VIII.

Administrasi pajak Zurich menetapkan pajak negara bagian dan pajak komune secara terpusat untuk banyak golongan wajib pajak. Kantonales Steueramt, yang berkedudukan di Bändliweg 21 di Zurich-Altstetten, saat ini terorganisasi dalam lima bidang operasional, yang mencakup pengembangan dan hubungan dengan komune, orang pribadi, perusahaan, hukum dan perundang-undangan, serta sumber daya, ditambah satu unit staf pusat. Kantor ini melaksanakan pajak langsung Konfederasi, kanton, dan komune, serta pajak warisan dan pajak hibah, pajak yang dipotong atas penghasilan pekerja asing, dan sanksi pajak.⁷ Kantor-kantor pajak komune tetap penting bagi wajib pajak orang pribadi biasa dan bagi pajak keuntungan properti, yang dipungut sendiri oleh komune.

Catatan

1. Ruedi Brassel-Moser, “Einkommenssteuer”, dalam Historisches Lexikon der Schweiz (HLS), versi tanggal 22 April 2015, https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/026200/2015-04-22/. ↩
2. Oliver Landolt, “Vermögenssteuer”, dalam HLS, https://hls-dhs-dss.ch/textes/d/D26201.php. ↩
3. Emil Meisterhans, “Zwanzig Jahre Zürcher Steuergesetz”, Zürcher Statistische Nachrichten 16 (1939), no. 1, https://statistik.stadt-zuerich.ch/modules/StatNat/1939/1939_ZSN_Zwanzig-Jahre-Zuercher-Steuergesetz.pdf. Meisterhans juga mencatat bahwa pajak-pajak biasa menghasilkan 43 juta franc bagi kota tersebut pada tahun 1938. ↩
4. Brassel-Moser, “Einkommenssteuer”, HLS, sebagaimana dikutip di atas. Landolt, “Vermögenssteuer”, HLS, sebagaimana dikutip di atas, menambahkan bahwa pungutan kekayaan federal luar biasa tahun 1940–1942 (Wehropfer) membiayai sebagian biaya Perang Dunia Kedua. ↩
5. Kanton Zürich, Steuergesetz (StG) vom 8. Juni 1997, LS 631.1, versi konsolidasi yang berlaku sejak 1 Januari 2024, https://www.notes.zh.ch/appl/zhlex_r.nsf/WebView/0B9EA754642B775EC1258A8C00280744/$File/631.1_8.6.97_123.pdf. ↩
6. Kanton Zürich, Steuergesetz vom 8. Juni 1997, LS 631.1, mulai berlaku 1 Januari 1999, https://www.zh.ch/de/politik-staat/gesetze-beschluesse/gesetzessammlung/zhlex-ls/erlass-631_1-1997_06_08-1999_01_01-055.html. Mahkamah Agung Federal, putusan 2P.202/2002, yang menyatakan bahwa Undang-Undang Pajak Zurich yang baru mulai berlaku pada 1 Januari 1999 dan memperkenalkan bagi orang pribadi peralihan dari penetapan dua tahunan atas penghasilan masa lalu ke penetapan tahunan atas penghasilan berjalan, https://app.omnilex.ai/de/sources/court-decision/ch-bger--2p-202-2002/2p2022002. ↩
7. Kanton Zürich, Kantonales Steueramt, “Aufgabenerfüllung & Organisation”, https://www.zh.ch/de/finanzdirektion/steueramt/aufgaben-organisation.html. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.