Pengusaha, keluarga, dan relokasi dari Jerman — ikhtisar dan ringkasan

Setiap hari kerja, kereta dari Stuttgart, München, dan Frankfurt tiba di Stasiun Pusat Zurich membawa para insinyur, bankir, dokter, dan konsultan yang memegang paspor Jerman. Banyak di antara mereka sudah lama tidak lagi menjadi pengunjung. Warga Jerman membentuk kelompok warga negara asing terbesar di Kanton Zurich. Sejumlah besar dari mereka adalah wirausahawan, manajer senior, dan anggota keluarga kaya yang dengan sengaja memilih kota ini setelah menimbang sistem pajaknya, sekolah-sekolahnya, bandaranya, dan stabilitas hukumnya terhadap alternatif di Jerman, Austria, dan tempat-tempat yang lebih jauh. Bagi pusat keuangan, migrasi ini penting dalam beberapa hal. Migrasi ini membawa modal yang dikelola oleh bank, manajer aset, dan family office di Zurich. Migrasi ini memasok perusahaan jasa profesional di kota ini dengan klien yang urusannya membentang di dua sistem hukum. Migrasi ini juga menghasilkan arus pekerjaan konsultasi yang stabil di bidang hukum pajak, perencanaan suksesi, hukum perusahaan, dan, apabila relokasi berjalan keliru, pembelaan pidana.

Kerangka hukum perpindahan semacam itu luar biasa padat. Hukum pajak Jerman tidak mudah melepaskan penduduk yang pergi. Instrumennya dimulai dengan kewajiban pajak tidak terbatas yang diperluas, yang dipertahankan oleh Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) tahun 1971 selama lima tahun setelah kepergian. Außensteuergesetz (AStG) menambahkan kewajiban pajak terbatas yang diperluas dalam § 2, pajak keluar (exit taxation) dalam § 6 dalam versi yang diperkenalkan oleh Undang-Undang Pelaksanaan ATAD, serta aturan perusahaan asing terkendali (controlled foreign company) dalam §§ 7 sampai 13. Pajak warisan yang mengikuti warga negara Jerman di luar negeri selama bertahun-tahun setelah mereka pergi melengkapi gambaran tersebut. Swiss, di pihaknya, mengenakan pajak atas penghasilan dan kekayaan pendatang baru di seluruh dunia sejak hari pertama ia berdomisili. Di Kanton Zurich, hal itu dilakukan tanpa pilihan pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) yang masih tersedia di kanton-kanton lain. Jaminan sosial, hak tinggal, pensiun, dan properti di Jerman menambahkan lapisan-lapisan lebih lanjut.

Bab ini menguraikan kerangka tersebut sebagaimana keadaannya pada September 2026. Uraian dimulai dengan motif-motif yang membawa wirausahawan dan keluarga Jerman ke Zurich. Selanjutnya bab ini beralih ke P3B antara Swiss dan Jerman, termasuk protokol perubahan tahun 2023 yang mulai berlaku pada akhir tahun 2025. Bagian-bagian berikutnya membahas instrumen-instrumen Jerman yang menjangkau melintasi perbatasan, perpajakan perusahaan dan warisan, serta sisi Swiss dari perpindahan tersebut. Risiko kepatuhan dan risiko pidana yang menyertai relokasi yang hanya ada di atas kertas dibahas paling akhir. Daftar periksa bagi praktisi dan penilaian atas warisan migrasi ini menutup bab ini. Sejarah hubungan antara Zurich dan modal Jerman, dari abad ke-19 hingga CD pajak, telah dituturkan dalam bab sebelumnya. Bagian H menguraikan sistem pajak Zurich itu sendiri. Keduanya diasumsikan telah diketahui di sini.

Kesimpulan

Wirausahawan dan keluarga Jerman datang ke Zurich karena kombinasi alasan, di mana pajak memainkan peran penting tetapi jarang menjadi satu-satunya alasan. Kanton ini menawarkan stabilitas, kedekatan dengan Jerman, bahasa yang akrab, dan infrastruktur sebuah pusat keuangan besar, sementara beban pajaknya, meskipun lebih tinggi daripada di kanton-kanton tetangga di Swiss tengah, tetap lebih rendah daripada di Jerman bagi sebagian besar rumah tangga kaya. Kerangka hukum perpindahan ini terutama dibentuk oleh hukum Jerman. P3B tahun 1971 memungkinkan Jerman untuk terus mengenakan pajak atas orang yang tetap memiliki tempat tinggal di Jerman, dan selama lima tahun mempertahankan hak pemajakan Jerman atas penghasilan bersumber Jerman milik emigran yang bukan warga negara Swiss. Außensteuergesetz menambahkan kewajiban pajak terbatas yang diperluas selama sepuluh tahun, pajak keluar atas kepemilikan saham dan unit dana investasi, aturan perusahaan asing terkendali, dan atribusi penghasilan yayasan (Stiftung). Pajak warisan dan hibah mengikuti warga negara Jerman selama lima tahun dan ahli waris Jerman selama mereka tinggal di Jerman.

Sisi Swiss dari perpindahan ini relatif sederhana. Kebebasan bergerak menjamin hak tinggal, dan aturan koordinasi Eropa menentukan jaminan sosial. Kanton mengenakan pajak atas pendatang baru secara biasa atas penghasilan dan kekayaannya di seluruh dunia. Risiko utama terletak pada interaksi kedua sistem dan pada godaan untuk berelokasi hanya di atas kertas. Perpindahan ke Zurich yang nyata, lengkap, dan direncanakan dengan cermat tetap aman secara hukum dan dapat membawa manfaat yang langgeng bagi keluarga dan bagi pusat keuangan. Perpindahan yang meninggalkan pusat kehidupan di Jerman membuat wajib pajak terpapar pemajakan Jerman atas penghasilan di seluruh dunia dan, apabila mengakibatkan penghasilan yang tidak dilaporkan, terpapar penuntutan pidana.

Dalam lima kalimat

1. Warga Jerman membentuk komunitas asing terbesar di Kanton Zurich. Para wirausahawan dan keluarga kaya di antara mereka tertarik oleh stabilitas, kedekatan, bahasa, dan beban pajak yang tetap lebih rendah daripada di Jerman bahkan tanpa pajak berbasis pengeluaran yang dihapuskan di kanton ini pada tahun 2010.

2. Persetujuan Jerman–Swiss tahun 1971, yang terakhir diubah dengan Protokol tanggal 21 Agustus 2023 yang berlaku sejak 27 November 2025, berdasarkan Pasal 4 ayat (3) memungkinkan Jerman mengenakan pajak atas orang yang tetap memiliki tempat tinggal di Jerman dan berdasarkan Pasal 4 ayat (4) mengenakan pajak atas penghasilan bersumber Jerman milik emigran non-Swiss selama lima tahun, suatu aturan yang dikukuhkan oleh Mahkamah Eropa dalam perkara Bukovansky.

3. Hukum domestik Jerman menambahkan kewajiban pajak terbatas yang diperluas berdasarkan § 2 AStG selama sepuluh tahun setelah pindah ke negara berpajak rendah, pajak keluar berdasarkan § 6 AStG dengan tujuh angsuran tahunan dan aturan kepulangan yang berlaku secara seragam sejak 2022, serta aturan perusahaan asing terkendali yang ambang batas pajak rendahnya sebesar 15 persen kini membebaskan sebagian besar perusahaan biasa di Zurich.

4. Persetujuan mengenai pajak warisan tahun 1978, § 2 ayat (1) angka 1 huruf b Undang-Undang Pajak Warisan dan Hibah Jerman (ErbStG), dan § 4 AStG mempertahankan berlakunya pajak warisan dan hibah Jerman selama lima hingga sepuluh tahun setelah kepergian, dan tanpa batas waktu apabila ahli waris tinggal di Jerman, sementara § 15 AStG membuat yayasan dan trust (wali amanat) yang dikelola di Swiss kurang menarik selama periode tersebut.

5. Sisi Swiss menawarkan izin tinggal yang aman berdasarkan kebebasan bergerak dan pemajakan biasa di Zurich, tetapi relokasi hanya berhasil apabila nyata dan terdokumentasi, karena domisili semu membuat wajib pajak tetap tunduk pada pemajakan Jerman atas penghasilan di seluruh dunia dan terpapar penuntutan atas penggelapan pajak berdasarkan § 370 Kitab Undang-Undang Perpajakan Jerman (AO).

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.