Pensiun Jerman dan properti di Jerman

Pensiun

Pensiun Jerman mengikuti kepindahan ke Zurich dengan cara yang berbeda-beda tergantung pada sifatnya. Berdasarkan konvensi, pensiun dan remunerasi serupa sebagai imbalan atas pekerjaan di masa lalu pada prinsipnya hanya dikenai pajak di negara domisili penerimanya, sehingga penduduk Zurich membayar pajak Swiss atas pensiun perusahaan Jermannya. Pensiun yang dibayarkan oleh badan publik Jerman sehubungan dengan jasa yang diberikan kepadanya dikenai pajak di Jerman berdasarkan aturan mengenai dinas publik, kecuali penerimanya adalah warga negara Swiss. Protokol tahun 2023 telah memperjelas batas antara pasal mengenai dinas publik dan pensiun yang dibayarkan oleh pemberi kerja publik untuk kegiatan yang bersifat komersial.¹ Pembayaran dari asuransi pensiun wajib Jerman dikenai pajak di Swiss sebagai negara domisili berdasarkan aturan konvensi, dan pensiunan Jerman di Zurich harus melaporkannya di sana. Apabila Jerman tetap memotong pajak atau menetapkan pajak atas pensiun tersebut berdasarkan kewajiban pajak terbatas, penerimanya harus mengajukan konvensi tersebut di hadapan kantor pajak Jerman yang berwenang untuk pensiunan yang bukan penduduk.²

Pemajakan Swiss atas pensiun dari luar negeri sering mengejutkan pendatang baru dari Jerman. Hukum Swiss memajaki pensiun secara penuh, dengan keringanan sebagian untuk anuitas tertentu dari asuransi swasta, sedangkan penarikan sekaligus dari dana pensiun dikenai pajak secara terpisah dengan tarif yang dikurangi. Oleh karena itu, orang Jerman yang tiba di Zurich tidak lama sebelum pensiun harus membandingkan perlakuan Jerman atas klaim pensiun mereka, yang sering kali menguntungkan karena diberlakukannya pemajakan tertunda secara bertahap berdasarkan Alterseinkünftegesetz (Undang-Undang Penghasilan Hari Tua Jerman), dengan pemajakan penuh di Swiss. Penarikan lebih awal modal pensiun kerja Jerman sebelum kepindahan dapat menguntungkan dalam beberapa kasus.

Real estat

Real estat di Jerman tetap dikenai pajak di Jerman setelah kepindahan. Berdasarkan Pasal 6 konvensi, penghasilan dari harta tidak bergerak dapat dikenai pajak di negara tempat harta tersebut berada, dan Pasal 13 mengalokasikan keuntungan dari pengalihan harta tidak bergerak kepada negara yang sama. Swiss membebaskan penghasilan dan keuntungan tersebut, tetapi memperhitungkannya untuk menentukan tarif yang berlaku atas penghasilan lainnya.³ Oleh karena itu, penghasilan sewa di Jerman tunduk pada kewajiban pajak terbatas Jerman berdasarkan § 49 ayat (1) angka 6 Undang-Undang Pajak Penghasilan Jerman (EStG). Keuntungan dari penjualan real estat di Jerman dalam waktu sepuluh tahun sejak perolehan dikenai pajak Jerman berdasarkan § 23 EStG. Properti di Jerman juga harus dicantumkan dalam surat pemberitahuan pajak kekayaan Swiss untuk penentuan tarif. Berdasarkan § 2 Undang-Undang Pajak Luar Negeri Jerman (AStG), real estat di Jerman merupakan kepentingan ekonomi yang substansial apabila nilainya melampaui ambang batas. Real estat tersebut dalam hal apa pun merupakan bagian dari dasar pengenaan pajak warisan Jerman.

Untuk keperluan Pasal 4 ayat (3) konvensi, pertanyaan terpenting mengenai real estat di Jerman bukanlah pemajakannya, melainkan penggunaannya. Rumah di Jerman yang dipertahankan wajib pajak dalam keadaan berperabot dan tersedia baginya merupakan tempat tinggal tetap dan memungkinkan Jerman untuk memajakinya atas penghasilan di seluruh dunia. Oleh karena itu, nasihat untuk menyewakan rumah tersebut kepada pihak ketiga atau menjualnya sebelum pindah bukan sekadar soal optimalisasi pajak, melainkan syarat bagi pengakuan kepindahan itu sendiri.

Catatan

1. LawMedia Redaktion, “DBA Deutschland – Schweiz: Änderungen aufgrund des Revisionsprotokolls vom 21.08.2023”, dikutip di atas, yang melaporkan bahwa protokol tersebut memperjelas definisi pekerjaan dalam dinas publik dan membahas pertanyaan-pertanyaan khusus mengenai pemajakan pensiun berdasarkan Pasal 19. ↩
2. Pasal 18 dan 21 konvensi, Fedlex, SR 0.672.913.62, versi konsolidasi tanggal 27 November 2025, dikutip di atas: pensiun untuk pekerjaan di masa lalu dan penghasilan yang tidak diatur secara tegas hanya dikenai pajak di negara domisili. Einkommensteuer-Zuständigkeitsverordnung (EStZustV) tanggal 2 Januari 2009, yang diterbitkan berdasarkan § 19 ayat (6) Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan Jerman (AO), § 1, https://jurawelt.com/gesetze/liste-e/estzustv-einkommensteuer-zustaendigkeitsverordnung/, yang menetapkan Finanzamt Neubrandenburg sebagai kantor pajak yang berwenang bagi orang yang dikenai kewajiban pajak terbatas yang menerima penghasilan berdasarkan § 49 ayat (1) angka 7 dan 10 EStG. ↩
3. Fedlex, SR 0.672.913.62, versi konsolidasi tanggal 27 November 2025, dikutip di atas, Pasal 24 ayat (2), yang mengatur pembebasan oleh Swiss atas penghasilan yang dapat dikenai pajak di Jerman, kecuali dividen, bunga, dan royalti, yang untuknya Swiss memberikan kredit. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.