Jerman: CD pajak dan perjanjian pajak pemotongan yang gagal

Hubungan dengan Jerman, yang dibahas secara terperinci dalam Bagian K buku ini, menempuh jalan yang berbeda. Titik tolaknya adalah pembelian data curian. Pada Februari 2008 diketahui bahwa Dinas Intelijen Federal Jerman telah membayar seorang mantan karyawan bank Liechtenstein LGT untuk data nasabah bank tersebut, dilaporkan sebesar sekitar USD 6 juta. Di antara para tersangka terdapat Klaus Zumwinkel, direktur utama Deutsche Post, dan lebih dari seribu nama tercantum dalam media penyimpan data tersebut.¹ Meskipun perkara itu menyangkut Liechtenstein, perkara tersebut melahirkan suatu praktik yang tidak lama kemudian diterapkan oleh otoritas Jerman terhadap bank-bank Swiss.

Pada tahun 2010 negara bagian Nordrhein-Westfalen membeli sebuah media penyimpan data berisi informasi mengenai lebih dari 1.100 nasabah Credit Suisse asal Jerman seharga EUR 2,5 juta. Kejaksaan di Düsseldorf membuka proses terhadap karyawan bank tersebut atas pembantuan penggelapan pajak. Pada September 2011 Credit Suisse setuju membayar EUR 150 juta untuk menyelesaikan proses tersebut, yang menurut kata-kata bank itu menghindarkan sengketa hukum yang rumit dan berkepanjangan.² Bank-bank lain dengan nasabah Jerman membuat penyelesaian serupa pada tahun-tahun berikutnya.³ Setiap pembelian data memicu gelombang pengungkapan sukarela di Jerman, karena nasabah yang khawatir namanya mungkin tercantum dalam media data berikutnya memilih untuk membereskan posisi mereka.

Jawaban Swiss atas tekanan ini adalah sebuah model yang dikenal sebagai “Rubik”. Model ini memperluas logika perjanjian pajak tabungan dengan Uni Eropa (UE/EU) ke semua bentuk penghasilan investasi dan ke masa lalu. Agen pembayar Swiss akan memungut pajak pemotongan (withholding tax) final atas penghasilan nasabah yang berdomisili di negara mitra serta pembayaran satu kali atas aset lama yang tidak dilaporkan, sedangkan nasabah yang menghendakinya dapat memberi wewenang untuk pengungkapan sebagai gantinya. Negara mitra akan menerima penerimaan pajak tanpa mengetahui identitas nasabah yang membayar dan akan melepaskan pembelian data curian. Swiss menandatangani perjanjian semacam itu dengan Jerman pada 21 September 2011, dengan Inggris pada 6 Oktober 2011, dan dengan Austria pada 13 April 2012.⁴

Perjanjian dengan Jerman mengatur pembayaran satu kali antara 21 dan 41 persen atas aset yang tidak dilaporkan dan pajak tarif tetap sekitar 26,4 persen, termasuk pungutan solidaritas, atas penghasilan di masa mendatang, sementara anonimitas nasabah tetap terjaga. Bundestag menyetujuinya pada Oktober 2012. Namun, pada 23 November 2012 Bundesrat, tempat negara-negara bagian yang diperintah oleh Partai Sosial Demokrat dan Partai Hijau memegang mayoritas, menolak memberikan persetujuannya. Para penentang berargumen bahwa perjanjian tersebut tidak adil bagi wajib pajak yang jujur dan akan mengakhiri pembelian CD pajak yang telah mendatangkan miliaran ke kas negara Jerman. Asosiasi Bankir Swiss menyebut keputusan itu tidak dapat dipahami dan semata-mata didorong oleh politik dalam negeri.⁵ Upaya mediasi berikutnya antara kedua majelis gagal, sehingga perjanjian tersebut tidak pernah berlaku.⁶

Perjanjian dengan Inggris dan Austria berlaku sejak 1 Januari 2013. Umurnya pendek. Perjanjian dengan Austria berlaku hingga 31 Desember 2016 dan diakhiri dengan perjanjian tanggal 11 November 2016, sehingga pertukaran otomatis menggantikannya sejak 1 Januari 2017.⁷ Bagi bank-bank Zurich, episode Rubik tetap penting. Pembayaran satu kali tersebut membereskan masa lalu banyak nasabah Inggris dan Austria yang jika tidak demikian akan pergi. Di sisi lain, kegagalan perjanjian dengan Jerman berarti bahwa nasabah Jerman membereskan urusan mereka melalui pengungkapan sukarela menurut hukum Jerman, sering kali di bawah tekanan bank Swiss mereka, yang tidak lagi bersedia menyimpan uang yang tidak dilaporkan.

Catatan

1. “German Tax Evasion Scandal Stirs Outrage”, National Public Radio, 28 Februari 2008, https://www.npr.org/2008/02/28/19351580/german-tax-evasion-scandal-stirs-outrage. ↩
2. “Staatsanwaltschaft Düsseldorf: Credit Suisse will Bußgeld von 150 Millionen Euro zahlen”, Legal Tribune Online, 19 September 2011, https://www.lto.de/recht/nachrichten/n/staatsanwaltschaft-duesseldorf-credit-suisse-will-bussgeld-von-150-millionen-euro-zahlen. ↩
3. Di antaranya Julius Bär, yang pada April 2011 bersepakat dengan otoritas Jerman mengenai pembayaran satu kali sebesar EUR 50 juta untuk mengakhiri penyidikan: finews.ch, “Julius Bär zahlt 50 Millionen Euro an Deutschland”, 14 April 2011, https://www.finews.ch/news/banken/5677-julius-baer-zahlt-50-millionen-euro-an-deutschland; dan UBS, yang membayar sekitar EUR 300 juta untuk menyelesaikan proses yang dilakukan kejaksaan Bochum pada Juli 2014: Salzburg24, “Rekordstrafe für UBS in deutschem Steuerverfahren”, 29 Juli 2014, https://www.salzburg24.at/s24-archiv/rekordstrafe-fuer-ubs-in-deutschem-steuerverfahren-art-53912. ↩
4. Bundesrat (Jerman), siaran pers 183/2012, “Steuerabkommen mit der Schweiz findet keine Mehrheit im Bundesrat”, 23 November 2012, https://www.vermittlungsausschuss.de/SharedDocs/pm/2012/183-2012.html; HM Revenue & Customs, “The Swiss/UK Tax Cooperation Agreement and HMRC”, lembar fakta, https://assets.publishing.service.gov.uk/media/5a7dc9a240f0b65d8b4e3808/swiss-dis-factsheet.pdf; Kementerian Keuangan Federal Austria, “Steuerabkommen mit der Schweiz und mit Liechtenstein”, https://www.bmf.gv.at/themen/steuern/internationales-steuerrecht/abkommen-aut-ch.html. ↩
5. “Deutscher Bundesrat lässt Steuerabkommen platzen”, swissinfo.ch, 23 November 2012, https://www.swissinfo.ch/ger/politik/deutscher-bundesrat-laesst-steuerabkommen-platzen/34023732. ↩
6. Pada 12 Desember 2012 komite mediasi (Vermittlungsausschuss) Bundestag dan Bundesrat memberikan suara 19 berbanding 10 menolak perjanjian tersebut dan meminta pemerintah federal untuk merundingkannya kembali. Swiss menolak untuk merundingkan ulang: Haufe, “Vermittlungsausschuss: Steuerabkommen mit der Schweiz gescheitert”, BB 2012 Heft 51, 12 Desember 2012, https://haufe.de/id/beitrag/die-woche-im-blick-bb-2012-heft-51-s-3169-2-gesetzgebung-HI8472256.html. ↩
7. Kementerian Keuangan Federal Austria, “Steuerabkommen mit der Schweiz und mit Liechtenstein” (lihat catatan di atas). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.