Struktur praktis bagi keluarga internasional yang pindah ke Zurich

Kedatangan

Keluarga-keluarga internasional pindah ke Zurich karena banyak alasan: kualitas hidup, sekolah, keamanan, stabilitas politik, kedekatan dengan kepentingan bisnis mereka di Eropa, dan, bagi sebagian di antaranya, kondisi perpajakan. Kanton Zurich menghapus pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) pada tahun 2009 melalui pemungutan suara rakyat, yang membedakannya dari kanton-kanton tetangga seperti Schwyz dan Zug, tempat pajak berbasis pengeluaran masih tersedia. Bab H.V membahas akibat perpajakan dari keputusan ini. Bagi keluarga yang bersangkutan, kepindahan menuntut peninjauan atas semua struktur yang ada sebelum perubahan domisili, karena perlakuan pajak Swiss atas trust (wali amanat) atau yayasan (Stiftung) sering kali ditentukan oleh keadaan pada saat kedatangan atau pada saat pendirian.

Peninjauan yang lazim sebelum kedatangan menjawab pertanyaan-pertanyaan berikut. Apakah trust yang ada bersifat revocable atau irrevocable, dan apakah trust tersebut didirikan ketika pendiri trust (settlor) berdomisili di luar negeri? Apakah pendiri trust mempertahankan kewenangan yang dapat menyebabkan otoritas pajak Swiss mengatribusikan aset trust kepadanya? Apakah ada perusahaan asing yang manajemennya di kemudian hari akan dijalankan dari Zurich? Apakah rencana suksesi keluarga memperhitungkan bagian mutlak ahli waris menurut hukum Swiss dan pilihan hukum yang baru berdasarkan Undang-Undang Federal tentang Hukum Perdata Internasional (PILA) yang direvisi? Apakah family office akan memerlukan izin dari Otoritas Pengawas Pasar Keuangan Swiss (FINMA) atau keanggotaan dalam suatu organisasi swaregulasi, bergantung pada orang-orang yang akan dilayaninya? Jawaban-jawabannya kemudian didokumentasikan dan, apabila perlu, dikonfirmasi melalui putusan pajak pendahuluan (advance tax ruling) sebelum keluarga tersebut mulai berdomisili.

Struktur yang lazim

Struktur yang dihasilkan mengikuti pola-pola yang berulang. Keluarga yang datang dengan discretionary trust yang didirikan di luar negeri biasanya akan mempertahankan trust tersebut. Keluarga itu dapat mengangkat perusahaan trust di Zurich yang berizin FINMA sebagai wali amanat (trustee) atau wali amanat bersama, atau mempertahankan wali amanat offshore-nya sambil menggunakan family office di Zurich untuk administrasi. Apabila trust tersebut memegang usaha keluarga, perusahaan induk (holding) perantara di Swiss atau di luar negeri menyediakan lapisan untuk tata kelola dan untuk menangani pajak pemotongan (withholding tax). Pola kedua melibatkan pembentukan single family office Swiss, sering kali berkedudukan di Zurich atau di kanton tetangga, berbentuk perseroan terbatas Swiss (AG), dan diberi imbalan berbasis biaya plus (cost-plus) berdasarkan putusan pendahuluan. Family office tersebut kemudian menyediakan manajemen investasi, pelaporan, akuntansi, dan jasa administratif bagi trust, perusahaan, dan anggota keluarga secara perorangan.

Filantropi membentuk pola ketiga. Banyak keluarga mendirikan yayasan amal Swiss, yang diawasi oleh Otoritas Pengawas Yayasan Federal atau oleh ATIOZ, sebagai wahana kegiatan filantropi mereka di Swiss dan di luar negeri. Perubahan praktik perpajakan Zurich tahun 2024, yang memperbolehkan imbalan yang wajar bagi anggota dewan yayasan dan memperlakukan kegiatan di luar negeri setara dengan kegiatan di dalam negeri, telah membuat yayasan semacam itu lebih menarik. Yayasan keluarga menurut Pasal 335 Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Swiss (CC) lebih jarang dipilih untuk struktur baru mengingat pembatasannya, tetapi dapat digunakan untuk tujuan tertentu seperti pendidikan keturunan. Terakhir, lapisan tata kelola keluarga, yang terdiri atas piagam keluarga, dewan keluarga, dan mekanisme penyelesaian sengketa, menghubungkan berbagai struktur tersebut dan memberinya arah bersama.

Koordinasi lintas batas

Aspek yang paling menuntut dari struktur-struktur ini adalah koordinasi lintas batas. Keluarga yang anggota-anggotanya tinggal di Zurich, London, München, dan New York tunduk pada empat sistem pajak, masing-masing dengan pandangannya sendiri tentang trust dan yayasan. Trust yang netral secara fiskal di Swiss dapat diperlakukan sebagai foreign grantor trust di Amerika Serikat, tunduk pada aturan anti penghindaran pajak untuk trust di Britania Raya, dan terjangkau oleh aturan Jerman tentang yayasan keluarga asing. Meskipun para praktisi Swiss tidak memberikan nasihat mengenai hukum negara-negara tersebut, mereka harus cukup memahaminya untuk mengidentifikasi persoalan dan bekerja sama dengan para penasihat di sana. Hal ini menjelaskan pentingnya jaringan internasional, organisasi profesi seperti Society of Trust and Estate Practitioners (STEP), dan pengacara yang memiliki kualifikasi di berbagai yurisdiksi. Peran Zurich sebagai pusat bagi family office sebagian bertumpu pada kemampuannya untuk menghimpun tim semacam itu.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.