Kerahasiaan sebagai model bisnis

Modal pelarian dan meja putar Swiss

Logika komersial rahasia bank sudah terbentuk jauh sebelum 1934. Guex menunjukkan bahwa setelah Perang Dunia Pertama, modal asing, terutama dari Prancis, Jerman, Italia, dan Austria, mengalir ke bank-bank Swiss dalam skala yang belum pernah terjadi sebelumnya, karena negara-negara yang berperang menaikkan pajak untuk membiayai perang dan mata uang mereka kehilangan nilai. Menurut ungkapannya, Swiss menjadi meja putar bagi modal internasional. Perkembangan yang sama mengubah fungsi kerahasiaan. Kerahasiaan tidak lagi terutama menjadi instrumen yang relevan di dalam negeri, tetapi menjadi poros dalam strategi menarik modal asing ke Swiss.¹ Dalam artikelnya tentang pusat keuangan untuk Kamus Sejarah Swiss, Guex menyimpulkan bahwa rahasia bank yang dikukuhkan dalam undang-undang pada 1934, yang pelanggarannya dituntut berdasarkan hukum pidana, bersama dengan stabilitas politik, kekuatan franc, dan faktor-faktor lain, memungkinkan pusat keuangan Swiss menjadi salah satu tempat berlindung terpenting bagi modal internasional.²

Zurich mendapat keuntungan dari posisi ini lebih besar daripada kota Swiss lainnya. Bank-bank besar di Paradeplatz mengembangkan departemen private banking yang luas untuk nasabah asing, dan di sekelilingnya tumbuh komunitas padat bank privat, perusahaan trust, dan pengacara. Nasabah asing yang khas pada dekade-dekade pascaperang adalah pengusaha atau profesional dari negara tetangga yang tidak memercayai kebijakan fiskal dan moneter pemerintahnya sendiri, yang masih ingat inflasi, pengambilalihan, atau perang, dan yang menyimpan sebagian kekayaannya di Swiss sebagai cadangan. Banyak dari nasabah ini tidak melaporkan aset Swiss atau penghasilannya di negara asal. Rahasia bank menjamin bahwa bank tidak akan memberi tahu, dan hukum Swiss menjamin bahwa otoritas Swiss tidak akan membantu otoritas pajak asing untuk mengetahuinya.

Rekening bernomor menjadi lambang bisnis ini. Bertentangan dengan anggapan yang tersebar luas, rekening itu tidak pernah anonim bagi bank itu sendiri, yang selalu mengetahui identitas pemegang rekening. Nomor menggantikan nama hanya dalam proses internal bank, sehingga identitas nasabah diketahui oleh lingkaran kecil karyawan.³ Kerancuan antara sikap diskret dan anonimitas, yang diperlihatkan Die Zeit pada 1984 ketika menyebut Pasal 47 sebagai pasal terkenal tentang pemberlakuan rekening bernomor anonim, banyak berkontribusi pada citra internasional perbankan Swiss. Kerancuan itu juga mengabaikan fakta bahwa kewajiban bank-bank Swiss untuk mengidentifikasi nasabahnya diperketat secara bertahap sejak akhir tahun 1970-an, suatu perkembangan yang ditelusuri bab F.V dari perkara Chiasso tahun 1977 hingga Undang-Undang Anti Pencucian Uang tahun 1997.

Penghindaran pajak dan penipuan pajak

Kunci hukum model bisnis ini terletak pada suatu pembedaan dalam hukum pajak Swiss yang sulit dipahami oleh pengamat asing. Ruedi Brassel-Moser menggambarkannya dalam Kamus Sejarah Swiss sebagai kekhasan tatanan hukum Swiss. Penghindaran pajak (Steuerhinterziehung), yaitu tidak melaporkan penghasilan atau aset kepada otoritas pajak secara sengaja atau karena kelalaian, diperlakukan sebagai perkara administratif. Penipuan pajak, yang mensyaratkan penipuan terhadap otoritas pajak dengan menggunakan dokumen palsu atau yang dipalsukan, merupakan tindak pidana. Karena otoritas pajak asing hanya menerima informasi tentang aset yang disimpan di Swiss apabila mereka dapat membuktikan penipuan pajak, pembedaan ini menguntungkan pelarian modal kena pajak ke Swiss.⁴

Pembedaan ini memiliki alasan domestik. Penetapan pajak di Swiss secara tradisional bertumpu pada pelaporan sendiri oleh wajib pajak dan pada hubungan kepercayaan antara warga negara dan negara, yang dalam prosedur penetapan pajak biasa tidak memberikan akses langsung kepada otoritas pajak ke catatan bank. Pajak pemotongan (withholding tax) atas bunga dan dividen, yang diperkenalkan selama Perang Dunia Kedua, mengamankan kepentingan fiskal negara dengan memajaki penghasilan investasi pada sumbernya dan mengembalikan pajak tersebut hanya kepada mereka yang melaporkan aset yang mendasarinya.⁵ Bagi penduduk Swiss, sistem ini menciptakan insentif kuat untuk melapor. Bagi nasabah asing bank-bank Swiss, tidak demikian, karena pajak pemotongan sering dikurangi berdasarkan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) atau dihindari dengan berinvestasi pada instrumen yang tidak dikenai pajak tersebut.

Logika yang sama mengatur kerja sama internasional. Undang-Undang Federal tentang Bantuan Timbal Balik Internasional dalam Masalah Pidana (IRSG) tahun 1981, dalam Pasal 3 ayat (3), mengecualikan bantuan hukum timbal balik dalam perkara fiskal, kecuali untuk penipuan pajak. Kantor Kehakiman Federal merangkum konsekuensinya secara lugas: dalam kasus penghindaran pajak semata, bantuan hukum tidak tersedia.⁶ P3B yang disepakati Swiss mengikuti garis yang sama. Ketika Model Konvensi Pajak OECD mengatur pertukaran informasi dalam Pasal 26, Swiss mengajukan reservasi terhadap ayat (1) dan (5) pasal tersebut, sehingga perjanjian-perjanjiannya hanya mengatur pertukaran informasi untuk penerapan perjanjian itu sendiri dan, apabila disepakati, dalam kasus penipuan pajak.⁷

Hasilnya adalah arsitektur hukum yang di dalamnya perlindungan terhadap penghindar pajak asing tidak memerlukan pelanggaran hukum Swiss apa pun oleh bank. Bank yang menerima simpanan yang tidak dilaporkan dari nasabah Prancis atau Jerman tidak melakukan tindak pidana menurut hukum Swiss, karena penghindaran pajak oleh nasabah merupakan urusan negaranya sendiri dan bukan penipuan pajak menurut standar Swiss. Otoritas asing yang meminta informasi menghadapi rintangan ganda berupa Pasal 47 dan dikecualikannya perkara fiskal dari bantuan timbal balik. Arsitektur ini menjelaskan mengapa para bankir Swiss selama beberapa dekade dapat menyatakan, dengan iktikad baik sejauh menyangkut hukum Swiss, bahwa mereka tidak melakukan apa pun yang ilegal. Arsitektur ini juga menjelaskan mengapa ia runtuh begitu cepat setelah komunitas internasional memutuskan bahwa pembedaan antara penghindaran dan penipuan tidak lagi dapat diterima.

Peringatan Vogler terhadap penjelasan monokausal juga berlaku di sini. Stabilitas politik, netralitas yang menjauhkan Swiss dari dua perang dunia, mata uang yang tetap dapat dikonversi ketika mata uang lain tidak, dan sistem perbankan yang kompeten setidaknya sama pentingnya bagi pertumbuhan private banking Swiss seperti perlindungan atas uang yang tidak dilaporkan. Peran franc sebagai satu-satunya mata uang yang dapat dikonversi secara bebas di Eropa selama Perang Dunia Kedua, yang ditekankan oleh Kamus Sejarah Swiss, termasuk dalam daftar ini.⁸ Yang ditambahkan oleh kerahasiaan adalah jaminan bahwa keputusan nasabah untuk menempatkan uang di Swiss akan tetap tidak diketahui oleh negara asalnya. Bagi sebagian besar nasabah, jaminan itulah yang menentukan.

Catatan

1. Guex, “Origins of the Swiss Banking Secrecy Law” (2000), tentang masuknya modal asing setelah 1918 dan tentang transformasi rahasia bank menjadi instrumen dengan fungsi eksternal (“a lynchpin in the strategy of attracting foreign capital to Switzerland”). ↩
2. Sébastien Guex, “Finanzplatz”, HLS, versi tahun 2003, disunting 27 September 2017, https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/045549/2017-09-27/. ↩
3. Asosiasi Bankir Swiss, “Praxis der Aufsichtskommission zur Sorgfaltspflicht der Banken 2005–2010”, bagian V/2.2.1, hlm. 28–29, yang menyatakan bahwa perjanjian tahun 1977 sudah mewajibkan identifikasi “wahrer Berechtigter” (Pasal 3 Perjanjian tentang Kewajiban Kehati-hatian Bank (VSB) 1977), https://www.swissbanking.ch/_Resources/Persistent/a/6/c/f/a6cf3bd5e977aaf369ca224c3aa0f9f23b57bf77/T%C3%A4tigkeitsberichte%20der%20Aufsichtskommission%20zur%20VSB%202005%20-%202010%20%28PDF%29.pdf. Kewajiban identifikasi dibahas dalam bab F.V. ↩
4. Ruedi Brassel-Moser, “Steuerhinterziehung”, HLS, versi tahun 2002, disunting 21 Februari 2012, https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/013773/2012-02-21/. ↩
5. Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV), “Steuerarten – Verrechnungssteuer”, https://www.estv2.admin.ch/jubi/steuerarten-vst-d.htm: pajak pemotongan diperkenalkan melalui keputusan Dewan Federal yang berlaku sejak 1 Januari 1944, diberi dasar undang-undang melalui undang-undang federal tahun 1965 (Undang-Undang Federal tentang Pajak Pemotongan tanggal 13 Oktober 1965, SR 642.21), dan dipungut sebesar 35 persen, yang dapat dikembalikan kepada penduduk dalam negeri yang melaporkan penghasilan tersebut. ↩
6. Kantor Kehakiman Federal, “Ausdehnung der Rechtshilfe bei Fiskaldelikten”, https://www.bj.admin.ch/de/ausdehnung-der-rechtshilfe-bei-fiskaldelikten, tentang dikecualikannya bantuan hukum timbal balik untuk penghindaran pajak semata berdasarkan Pasal 3 ayat (3) IRSG dan tentang rencana perluasannya yang dibatalkan. ↩
7. Peter V. Kunz, “OECD-Musterabkommen und die Schweiz: Wie den Vorbehaltsverzicht umsetzen?”, Die Volkswirtschaft, 1 Juni 2009, https://dievolkswirtschaft.ch/de/2009/06/kunz/, yang mengutip reservasi “Switzerland reserves its position on paragraphs 1 and 5”. ↩
8. Guex, “Finanzplatz”, HLS (2003/2017), tentang franc Swiss sebagai satu-satunya mata uang yang dapat dikonversi secara bebas secara internasional selama perang. Sisi moneter kisah ini diceritakan dalam bab F.I dan transaksi emas pada masa perang dalam bab F.III. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.