Perencanaan suksesi, bagian mutlak ahli waris, dan reformasi 2023 dan 2025

Reformasi hukum waris yang berlaku sejak 1 Januari 2023

Hukum waris Swiss melindungi kerabat dekat dengan bagian mutlak (legitime). Sampai akhir tahun 2022, bagian mutlak keturunan adalah tiga perempat dari bagian waris menurut undang-undang, dan bagian mutlak orang tua adalah separuhnya. Revisi Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Swiss (CC) yang berlaku sejak 1 Januari 2023 mengurangi bagian mutlak keturunan menjadi separuh dari bagian waris menurut undang-undang dan menghapus sama sekali bagian mutlak orang tua. Bagian mutlak pasangan yang masih hidup atau pasangan terdaftar tetap separuh dari bagian waris menurut undang-undang. Bagi pewaris yang menikah dan memiliki anak, bagian mutlak anak-anak kini seperempat dari harta warisan, dan bagi pewaris yang tidak menikah separuh dari harta warisan.¹ Bagian yang bebas dihibahwasiatkan bertambah sesuai dengan itu. Pewaris yang memiliki pasangan dan anak kini dapat dengan bebas menentukan separuh dari harta warisan, dibandingkan tiga perdelapan sebelum reformasi.

Reformasi ini juga memperjelas beberapa persoalan yang penting bagi perencanaan. Apabila salah satu pasangan meninggal dunia selama proses perceraian, pasangan yang masih hidup kehilangan bagian mutlaknya dengan syarat-syarat tertentu, meskipun hak waris menurut undang-undang tetap ada. Hibah yang diberikan setelah dibuatnya perjanjian waris dapat digugat apabila tidak sesuai dengan kewajiban berdasarkan perjanjian tersebut dan tidak dicadangkan di dalamnya. Tagihan dari pilar 3a tabungan pensiun pribadi tidak termasuk dalam harta warisan, tetapi diperhitungkan dalam menghitung bagian mutlak.² Bagi family office dan para penasihatnya, berkurangnya bagian mutlak memperluas ruang untuk menempatkan aset dalam yayasan (Stiftung) atau trust (wali amanat), untuk mengutamakan seorang anak yang akan mengambil alih usaha keluarga, atau untuk mewariskan jumlah yang besar kepada yayasan amal.

Proyek kedua, yang bertujuan mempermudah suksesi usaha keluarga, gagal. Pada 10 Juni 2022, Dewan Federal mengesahkan pesan (Botschaft) dan rancangan yang antara lain mengusulkan agar seorang ahli waris tunggal dapat mengambil alih suatu usaha dalam pembagian warisan dan agar ahli waris lainnya dapat dibayar secara bertahap. Komisi Urusan Hukum Dewan Negara (Ständerat) menyimpulkan pada 28 April 2023 bahwa tidak ditemukan solusi yang memuaskan untuk persoalan-persoalan pokok, dan Dewan Negara memutuskan pada 15 Juni 2023, dengan 27 suara berbanding 12, untuk tidak membahas rancangan undang-undang tersebut.³ Oleh karena itu, suksesi usaha keluarga tetap menjadi urusan perencanaan pribadi, dengan menggunakan perjanjian waris, perjanjian pemegang saham, yayasan, dan trust.

Revisi hukum waris internasional yang berlaku sejak 1 Januari 2025

Bagi keluarga internasional, kaidah hukum perdata internasional di bidang pewarisan sama pentingnya dengan aturan materiil. Majelis Federal mengesahkan revisi Bab 6 Undang-Undang Federal tentang Hukum Perdata Internasional (PILA) pada 22 Desember 2023, dan Dewan Federal memberlakukannya pada 1 Januari 2025.⁴ Menurut Kantor Kehakiman Federal, revisi ini terutama mengurangi risiko konflik yurisdiksi antara otoritas Swiss dan otoritas asing, sehingga meningkatkan kepastian hukum. Revisi ini sebagian besar menyelaraskan aturan Swiss dengan Peraturan Waris Eropa (Regulation (EU) No 650/2012), yang berlaku di negara-negara anggota Uni Eropa (UE/EU) selain Denmark dan Irlandia sejak 17 Agustus 2015.⁵

Perubahan pokok bagi praktik menyangkut pilihan hukum dan yurisdiksi. Warga negara asing yang berdomisili di Swiss sebelumnya sudah dapat memilih hukum kewarganegaraannya untuk pewarisan mereka. Revisi ini kini juga memungkinkan warga negara Swiss berkewarganegaraan ganda yang domisili terakhirnya di Swiss untuk memilih hukum kewarganegaraan asingnya. Namun, dalam hal itu aturan Swiss mengenai bagian mutlak tetap berlaku secara memaksa dan tidak dapat dikesampingkan melalui pilihan hukum. Warga negara Swiss yang tinggal di luar negeri menikmati kebebasan yang lebih luas, karena mereka dapat sepenuhnya keluar dari hukum dan yurisdiksi Swiss melalui suatu klausul dalam surat wasiat mereka. Warga negara asing yang berdomisili di Swiss juga dapat menundukkan pewarisan mereka pada yurisdiksi pengadilan negara asalnya, yang mengurangi risiko proses paralel.⁶

Interaksi dengan Peraturan Waris UE

Bagi keluarga yang memiliki kaitan dengan UE, interaksi antara hukum Swiss dan Peraturan Waris UE bersifat menentukan. Berdasarkan peraturan tersebut, titik taut umumnya adalah tempat tinggal sehari-hari terakhir pewaris, dan seseorang dapat memilih hukum kewarganegaraannya. Oleh karena itu, dari sudut pandang pengadilan Jerman, pewarisan seorang pengusaha Jerman yang pindah ke Zurich akan diatur oleh hukum Swiss, kecuali ia memilih hukum Jerman. Sebaliknya, hukum Swiss akan menerapkan hukum Swiss, kecuali ia sebagai warga negara asing memilih hukum Jerman. Revisi tahun 2025 mengurangi ruang bagi hasil yang saling bertentangan dan bagi “ping-pong” penunjukan antara kedua sistem tersebut. Meskipun demikian, perencanaan tetap memerlukan analisis yang cermat atas letak aset, terutama properti, dan atas kewarganegaraan semua orang yang bersangkutan.

Buletin Walder Wyss yang dikutip di atas menunjuk unsur penyelarasan lebih lanjut, yaitu pengakuan atas putusan dan tindakan asing berdasarkan Pasal 96 PILA yang direvisi, yang mempermudah pengakuan sertifikat waris Eropa dan perintah pengadilan asing di Swiss.⁷ Bagi trust dan yayasan, akibat praktisnya adalah bahwa pengalihan aset kepada suatu struktur semasa hidup pendiri trust (settlor) dapat digugat oleh para ahli waris berdasarkan hukum yang mengatur pewarisan, meskipun trust atau yayasan itu sendiri diatur oleh hukum lain. Konvensi Den Haag tentang Trust secara tegas mempertahankan tuntutan semacam itu dalam Pasal 15. Oleh karena itu, para praktisi mengoordinasikan pilihan hukum waris, pilihan hukum trust, dan waktu pengalihan dalam satu rencana.

Catatan

1. OBT, “Änderungen im Erbrecht – revidiertes Erbrecht tritt per 1. Januar 2023 in Kraft”, https://www.obt.ch/de/infoboard/aenderungen-im-erbrecht-revidiertes-erbrecht-tritt-per-1-januar-2023-in-kraft. ↩
2. OBT, “Änderungen im Erbrecht”, URL sebagaimana di atas. ↩
3. Verein Successio, “Aktuelles”, URL sebagaimana di atas, yang mencatat pesan Dewan Federal tanggal 10 Juni 2022, kesimpulan komisi tanggal 28 April 2023, dan penolakan Dewan Negara untuk membahas rancangan undang-undang tersebut pada 15 Juni 2023 (12:27). ↩
4. Walder Wyss, Kinga M. Weiss dan Ramona Fischer, “Revision des schweizerischen internationalen Erbrechts”, buletin no. 199, Januari 2024, https://www.walderwyss.com/assets/content/publications/240104_-Newsletter-199_DE.pdf; Kantor Kehakiman Federal, “Internationales Erbrecht: Neue Regeln gelten ab dem 1. Januar 2025”, siaran pers tanggal 26 Juni 2024, https://www.bj.admin.ch/de/nsb?id=101602. ↩
5. Regulation (EU) No 650/2012 tanggal 4 Juli 2012 tentang urusan pewarisan, https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2012/650/oj/eng, berlaku sejak 17 Agustus 2015. Denmark dan Irlandia tidak ikut serta. ↩
6. LAW.CH, “Das revidierte internationale Erbrecht: Ein Überblick über die am 01.01.2025 in Kraft tretenden Änderungen im IPRG”, LAWNEWS, September 2024, https://law.ch/lawnews/2024/09/das-revidierte-internationale-erbrecht-ein-ueberblick-ueber-die-am-01-01-2025-in-kraft-tretenden-aenderungen-im-iprg/, yang menyatakan bahwa bagi warga negara Swiss berkewarganegaraan ganda “das schweizerische Pflichtteilsrecht nicht wegbedingen, sondern dieses bleibt zwingend anwendbar”. ↩
7. Walder Wyss, buletin no. 199, Januari 2024, URL sebagaimana di atas. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.