Perpajakan di kanton Zurich — ikhtisar dan ringkasan

Setiap pusat keuangan juga merupakan yurisdiksi pajak. Bank, perusahaan asuransi, manajer aset, perusahaan trust dan family office yang digambarkan dalam bab-bab sebelumnya dari Bagian H memilih di mana membukukan laba, di mana mempekerjakan staf dan di mana pemilik serta karyawan senior mereka tinggal. Beban pajak yang timbul dari setiap pilihan ini merupakan salah satu dari sedikit variabel yang masih dapat dibentuk sendiri oleh kanton-kanton Swiss. Zurich menempati posisi yang tidak biasa dalam persaingan ini. Kanton ini adalah pusat ekonomi negara, tempat kedudukan bank terbesar, perusahaan-perusahaan asuransi terbesar dan bursa efek, dengan perekonomian kantonal terbesar di negara tersebut. Pada saat yang sama, menurut ukuran tetangga-tetangga terdekatnya, Zurich adalah kanton berpajak tinggi. Sebuah perusahaan di kota Zurich membayar hampir dua puluh persen dari laba sebelum pajaknya sebagai pajak penghasilan, sedangkan sebuah perusahaan yang hanya berjarak perjalanan singkat di Zug atau di distrik Höfe di Schwyz membayar antara sebelas dan tiga belas persen. Seorang individu kaya yang pindah dari kota Zurich melintasi perbatasan kanton ke Wollerau atau Freienbach dapat mengurangi tagihan pajak penghasilannya jauh lebih dari sepertiga.

Kanton ini telah hidup dengan ketegangan ini selama puluhan tahun. Jawabannya adalah mengandalkan kepadatan pasar tenaga kerjanya, kualitas infrastrukturnya, universitasnya dan koneksi internasionalnya, serta menerima beban pajak di atas rata-rata Swiss sebagai harga bagi sektor publik yang besar. Para pemilih di kanton ini telah membela model tersebut dalam beberapa kesempatan, kadang-kadang bertentangan dengan rekomendasi pemerintah kanton. Pada 2009 Zurich menjadi kanton pertama yang menghapus pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) bagi orang asing yang kaya. Pada 2019 kanton ini menerima pengurangan moderat atas pajak laba sebagai bagian dari reformasi pajak perusahaan federal. Pada Mei 2025 kanton ini menolak pengurangan kedua, yang oleh pemerintah disajikan sebagai hal yang esensial bagi daya saing kanton. Keputusan-keputusan ini memperlihatkan bahwa kebijakan pajak di Zurich dibuat dalam demokrasi langsung dengan kaum kiri perkotaan yang kuat dan lobi ekonomi yang kuat, yang pertarungannya tidak memiliki hasil yang pasti.

Bab ini menggambarkan hukum berdasarkan ketentuan hukum per September 2026. Bab ini dimulai dengan tiga tingkat perpajakan Swiss dan dengan kerangka harmonisasi federal tempat Zurich membuat perundang-undangan. Kemudian bab ini menelusuri sejarah hukum pajak Zurich dari pajak kekayaan dan penghasilan progresif tahun 1870 hingga Steuergesetz tahun 1997, menjelaskan sistem pengali pajak (tax multipliers) kantonal dan komunal, serta menggambarkan perpajakan perusahaan setelah Reformasi Pajak dan Pendanaan Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (AHV) federal (TRAF) tahun 2019, termasuk pengurangan bunga nosional (notional interest deduction) yang hanya diperkenalkan oleh Zurich. Pajak minimum OECD, perpajakan individu, penghapusan pajak berbasis pengeluaran serta pajak warisan dan hibah menyusul kemudian. Bagian-bagian terakhir membahas ruling, administrasi dan hukum pidana pajak, perbandingan antara Zurich, Zug dan Schwyz, perencanaan relokasi dan prospek ke depan. Persoalan hukum pajak Jerman, termasuk pajak keluar (exit taxation) dan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B), termasuk dalam Bagian K, sedangkan hukum anti pencucian uang dibahas dalam Bagian I.

Kesimpulan

Perpajakan di kanton Zurich mencerminkan posisi kanton tersebut dalam federasi Swiss. Sebagai pusat ekonomi dan keuangan negara, Zurich membiayai sektor publik yang besar melalui pajak yang tinggi menurut ukuran Swiss. Kanton ini memungut pajak penghasilan dan pajak kekayaan yang termasuk lebih tinggi di Swiss, pajak laba perusahaan yang di kota tersebut mencapai hampir 20 persen termasuk pajak federal, serta pajak warisan yang membebaskan pasangan dan keturunan. Di dalam kanton, pengali komunal menciptakan geografi kekayaan yang mencolok, dengan tarif rendah di komune-komune (Gemeinde) tepi danau dan tarif tinggi di kota dan di Winterthur. Di seberang perbatasan kanton, Zug dan Schwyz menawarkan tarif yang tidak dapat dan tidak ingin diimbangi oleh Zurich.

Kebijakan pajak kanton dibentuk oleh demokrasi langsung. Para pemilih menghapus pajak berbasis pengeluaran pada 2009 bertentangan dengan saran pemerintah dan dengan hasil yang kemudian dinilai netral secara fiskal. Mereka menerima pengurangan moderat atas pajak laba pada 2019 sebagai bagian dari reformasi federal, secara tipis menolak kenaikan pajak atas dividen pada 2022, dan menolak pengurangan lebih lanjut atas pajak laba pada 2025. Dalam pemungutan suara federal, mereka bergabung dengan mayoritas Swiss dalam menolak penghapusan pajak berbasis pengeluaran di seluruh Swiss maupun pajak warisan federal atas harta peninggalan yang besar. Polanya konsisten: Zurich menerima beban pajak yang relatif tinggi sebagai harga bagi layanan publik dan infrastruktur, sambil menolak pemotongan radikal maupun kenaikan radikal.

TRAF dan pajak minimum OECD telah mengubah syarat-syarat persaingan tanpa mengubah posisi dasar Zurich. Kanton ini telah memanfaatkan sepenuhnya instrumen-instrumen federal yang baru dan satu-satunya yang menerapkan pengurangan bunga nosional. Pajak minimum mempersempit kesenjangan antara Zurich dan tetangga-tetangganya bagi grup-grup besar, sedangkan perusahaan kecil dan menengah, manajer aset independen dan family office tetap menghadapi selisih penuh. Bagi para pelaku ini, pilihan antara Zurich dan tetangga-tetangganya tetap merupakan pilihan yang sesungguhnya, yang setiap kali ditimbang antara keunggulan kota dan tarif yang lebih rendah di seberang perbatasan.

Dalam lima kalimat

1. Zurich memungut pajak dalam kerangka federal di mana Undang-Undang Federal tentang Harmonisasi Pajak Langsung Kanton dan Komune (StHG) mengharmonisasi dasar pengenaan pajak dan prosedur, sambil menyerahkan tarif, besaran dan pengali kepada kanton dan 160 komunenya, yang pengalinya pada 2026 berkisar dari 71 persen di Zumikon hingga 128 persen, dengan 119 persen di kota dan pengali kantonal yang diturunkan menjadi 95 persen.

2. Setelah TRAF, Zurich menurunkan tarif pajak labanya dari 8 menjadi 7 persen, mengadopsi patent box dan pengurangan riset pada tingkat maksimumnya, dan sebagai satu-satunya kanton memperkenalkan pengurangan bunga nosional, tetapi para pemilihnya menolak pemotongan lebih lanjut menjadi 6 persen pada 18 Mei 2025, sehingga beban efektif di kota tetap sekitar 19,5 persen.

3. Pajak minimum OECD, yang diterapkan di Swiss melalui pajak tambahan nasional sejak 2024 dan pajak tambahan internasional sejak 2025, tidak menyentuh tarif Zurich, tetapi mempersempit keunggulan tetangga-tetangga berpajak lebih rendah bagi grup-grup besar dan membatasi nilai instrumen-instrumen TRAF.

4. Zurich menghapus pajak berbasis pengeluaran melalui pemungutan suara rakyat pada 8 Februari 2009, setelah itu hampir separuh dari 201 wajib pajak berbasis pengeluarannya pergi, sebagian besar ke kanton lain, sementara para pemilih Swiss menolak memperluas penghapusan tersebut ke seluruh negeri pada 2014.

5. Zurich telah membebaskan pasangan dan keturunan dari pajak warisan dan hibah sejak 2000. Ditolaknya inisiatif pajak warisan JUSO oleh 78,3 persen pemilih pada 30 November 2025 menegaskan bahwa perpajakan atas harta peninggalan tetap merupakan urusan kantonal.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.