Pertukaran informasi otomatis

Penerapan standar global

Undang-Undang Kepatuhan Pajak atas Rekening Luar Negeri Amerika Serikat (FATCA) telah menunjukkan bahwa pelaporan otomatis atas rekening luar negeri secara teknis dapat dilaksanakan. Pada tahun 2013 dan 2014 OECD, dengan dukungan Kelompok Dua Puluh (G20), mengembangkan padanan multilateralnya, yaitu Standar Pelaporan Bersama (Common Reporting Standard, CRS), yang menurutnya lembaga keuangan mengidentifikasi rekening yang dimiliki oleh orang yang berdomisili di negara mitra dan melaporkannya kepada otoritas pajaknya sendiri, yang setiap tahun menyampaikan data tersebut kepada negara domisili. Swiss, yang lama memperjuangkan pajak pemotongan (withholding tax) sebagai alternatif, memutuskan untuk ikut serta. Laporan Dewan Federal mengenai kebijakan pasar keuangan bulan Desember 2012 telah mengakui bahwa tekanan internasional semakin condong pada pertukaran otomatis dan bahwa model pajak pemotongan kehilangan dukungan.¹

Pada 18 Desember 2015 Majelis Federal mengesahkan tiga instrumen hukum yang menjadi landasan sistem Swiss: Konvensi tentang Bantuan Administratif Timbal Balik di Bidang Perpajakan dari Dewan Eropa dan OECD, Perjanjian Multilateral antar-Otoritas yang Berwenang (Multilateral Competent Authority Agreement) tentang pertukaran otomatis informasi rekening keuangan, serta Undang-Undang Federal tentang Pertukaran Informasi Otomatis Internasional di Bidang Perpajakan (Undang-Undang AEOI). Dewan Federal menetapkan peraturan pelaksanaannya pada 23 November 2016. Landasan hukum tersebut mulai berlaku pada 1 Januari 2017.² Undang-Undang AEOI dimuat dalam himpunan sistematis hukum federal sebagai SR 653.1.³ Dengan Uni Eropa (UE/EU), pertukaran tersebut didasarkan pada perjanjian bilateral tersendiri yang menggantikan perjanjian pajak tabungan dan mencakup seluruh dua puluh tujuh negara anggota.⁴

Sistem Swiss membedakan antara negara mitra resiprokal, negara yang untuk sementara tidak resiprokal yang menyediakan data tetapi belum menerimanya karena belum memenuhi persyaratan standar mengenai kerahasiaan dan keamanan data, serta negara yang secara permanen tidak resiprokal yang menyediakan data tetapi tidak pernah menerimanya. Setiap negara mitra baru ditetapkan melalui keputusan Majelis Federal, yang memberi Parlemen kendali tertentu atas perluasan geografis rezim tersebut. Pada September 2026, Sekretariat Negara untuk Keuangan Internasional (SIF) mencatat bahwa Rumania serta Trinidad dan Tobago telah beralih ke status resiprokal dan bahwa pertukaran dengan Uganda telah diaktifkan.⁵ Diskusi politik mengenai negara mana yang seharusnya menerima data berulang kali berfokus pada persoalan perlindungan data, korupsi, dan negara hukum di negara-negara penerima.

Pertukaran sejak 2018

Data pertama dikumpulkan pada tahun 2017 dan dipertukarkan pada musim gugur 2018. Dalam putaran pertama itu, Swiss mengirimkan informasi mengenai sekitar dua juta rekening keuangan kepada tiga puluh enam negara dan wilayah, di antaranya negara-negara anggota UE kecuali Rumania dan Siprus, bersama dengan Australia, Kanada, Jepang, Korea Selatan, Norwegia, Islandia, dan Crown Dependencies. Swiss menerima informasi mengenai jumlah rekening yang serupa, hampir separuhnya dari Jerman, disusul Portugal dan Italia.⁶ Angka-angka tersebut menunjukkan bahwa arus informasi kini berlangsung dua arah. Penduduk Swiss juga memiliki rekening di luar negeri, dan otoritas pajak kanton mulai menggunakan data yang masuk dalam penetapan pajak mereka.

Volumenya terus bertambah pada tahun-tahun berikutnya. Dalam pertukaran tahun 2025, Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) mempertukarkan informasi dengan 110 negara, termasuk Kenya dan Thailand untuk pertama kalinya. Pertukaran bersifat resiprokal dengan 84 negara di antaranya. Swiss menerima informasi dari 26 negara tanpa mengirimkan data kepada mereka. Swiss mengirimkan informasi mengenai sekitar 3,8 juta rekening keuangan dan menerima informasi mengenai sekitar 3,5 juta, sementara sekitar 9.000 lembaga keuangan pelapor terdaftar pada administrasi tersebut.⁷ Angka-angka ini menggambarkan keadaan normal di pusat keuangan Swiss saat ini. Rekening seorang penduduk asing di bank Zurich pada umumnya diketahui setiap tahun oleh otoritas pajak negara asal nasabah tersebut.

Rezim ini terus berkembang. Pada tahun 2023 OECD mengadopsi kerangka pertukaran informasi otomatis mengenai aset kripto, yaitu Crypto-Asset Reporting Framework, bersama dengan amandemen terhadap Standar Pelaporan Bersama. Swiss telah menyatakan niatnya untuk menerapkan keduanya. Majelis Federal dan Dewan Federal telah menyetujui landasan hukumnya. Menurut SIF, penetapan negara mitra masih berada di tangan Parlemen, dan aturan baru tersebut tidak akan berlaku sebelum 1 Januari 2027.⁸ Bagi Zurich, yang telah menjadi lokasi penting bagi penyedia jasa aset kripto, perluasan pelaporan pada aset kripto menutup celah yang oleh sebagian nasabah dipandang sebagai tempat berlindung yang baru.

Catatan

1. Dewan Federal, Bericht zur Finanzmarktpolitik des Bundes, Desember 2012, https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/35762.pdf. Laporan tersebut bertumpu pada arah strategis bagi pusat keuangan yang ditetapkan Dewan Federal pada Desember 2009, dengan tujuan kualitas, stabilitas, dan integritas. ↩
2. Sekretariat Negara untuk Keuangan Internasional (SIF), “Legal basis and how AEOI works”, https://www.sif.admin.ch/en/legal-basis-aeoi. ↩
3. Administrasi Pajak Federal (FTA), “Automatic exchange of information AEOI”, https://www.estv.admin.ch/en/automatic-exchange-of-information-aeoi. Halaman tersebut menggambarkan arus informasi dari bank, skema investasi kolektif, dan perusahaan asuransi melalui FTA kepada otoritas pajak asing. ↩
4. SIF, “Automatic exchange of information on financial accounts”, https://www.sif.admin.ch/en/automatic-exchange-information-aeoi. ↩
5. Ibid. Halaman SIF tersebut mencatat bahwa lebih dari 100 negara dan wilayah, termasuk semua pusat keuangan utama, telah mengadopsi standar tersebut. ↩
6. Joel Weibel, “Informationen zu zwei Millionen Finanzkonten eingetroffen”, Die Volkswirtschaft, 24 Juni 2019, https://dievolkswirtschaft.ch/de/2019/06/weibel-07-2019/. ↩
7. Administrasi Pajak Federal, “Informationsaustausch mit 110 Staaten zu rund 3,8 Millionen Finanzkonten”, siaran pers, 10 Oktober 2025, https://www.agov.admin.ch/de/newnsb/_gQMjMRhzI4oNy93wtgNu. ↩
8. SIF, “Framework for the automatic exchange of information (AEOI) on crypto assets”, https://www.sif.admin.ch/en/framework-for-the-automatic-exchange-of-information-aeoi-on-crypto-assets. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.