Sisi Swiss: perpajakan, residensi, dan jaminan sosial

Pemajakan biasa di Zurich

Orang Jerman yang mengambil domisili di kanton Zurich dikenai kewajiban pajak tidak terbatas untuk pajak federal langsung serta untuk pajak kanton dan pajak komune (Gemeinde) sejak hari kedatangannya. Karena kanton tersebut telah menghapuskan pemajakan berdasarkan pengeluaran terhitung sejak 1 Januari 2010, ia dikenai pajak atas penghasilan aktualnya di seluruh dunia dan atas kekayaan bersihnya di seluruh dunia. Real estat di luar negeri dan bentuk usaha tetap di luar negeri dibebaskan, tetapi diperhitungkan untuk menentukan tarif pajak. Penghapusan di Zurich hanya memengaruhi pajak kanton dan pajak komune. Pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) federal pada prinsipnya tetap tersedia. Pajak tersebut tidak berguna bagi orang yang pajak kantonnya ditetapkan secara biasa dan dalam hal apa pun tertutup bagi orang yang menjalankan kegiatan yang menghasilkan pendapatan di Swiss.¹ Oleh karena itu, pengusaha Jerman yang ingin dikenai pajak berdasarkan pengeluarannya harus memilih kanton lain, seperti Schwyz, Zug, atau Graubünden, tempat instrumen ini tetap ada dalam batas syarat minimum federal.

Bagi orang Jerman yang sebelumnya menjadi karyawan atau direktur pengelola di Jerman, perubahan yang paling signifikan adalah struktur pajaknya. Di Zurich, sebagaimana di semua kanton Swiss, pajak kekayaan dipungut setiap tahun atas kekayaan bersih wajib pajak, termasuk saham dalam perusahaan Jermannya yang dinilai menurut aturan Swiss untuk efek yang tidak tercatat di bursa. Bagi pengusaha yang nilai perusahaannya beberapa ratus juta franc, pajak kekayaan dapat melebihi pajak penghasilan pada tahun-tahun dengan pembagian laba yang rendah. Dengan demikian, penilaian perusahaan asing yang tidak tercatat di bursa untuk pajak kekayaan Swiss merupakan isu praktis dalam hampir setiap relokasi pemilik usaha Jerman dan sering kali menjadi pokok ruling di muka. Karyawan dari pemberi kerja Swiss yang tidak memiliki izin menetap dikenai pajak atas gajinya pada sumbernya, dengan penetapan pajak biasa sesudahnya apabila penghasilan mereka melampaui suatu ambang batas. Prosedur ini menyangkut banyak profesional Jerman selama tahun-tahun pertama mereka di Zurich.

Domisili berdasarkan perjanjian kebebasan bergerak

Warga negara Jerman menikmati hak kebebasan bergerak yang diberikan oleh Perjanjian antara Masyarakat Eropa dan negara-negara anggotanya dengan Konfederasi Swiss tentang Kebebasan Bergerak Orang tanggal 21 Juni 1999, yang mulai berlaku pada 1 Juni 2002. Orang Jerman yang mulai bekerja di Zurich untuk jangka waktu paling sedikit satu tahun menerima izin tinggal B untuk lima tahun. Orang yang tidak menjalankan kegiatan yang menghasilkan pendapatan, seperti pengusaha yang telah pensiun, berhak atas izin tinggal apabila mereka memiliki sarana keuangan yang cukup dan asuransi kesehatan yang komprehensif.² Setelah lima tahun tinggal secara sah, warga negara Jerman memperoleh izin menetap C berdasarkan perjanjian bilateral tentang izin menetap antara Swiss dan Jerman. Kantor migrasi kanton Zurich menangani izin-izin tersebut di kanton tersebut.³

Perjanjian kebebasan bergerak telah menjadi pokok perdebatan politik yang intens di Swiss. Inisiatif rakyat untuk imigrasi yang moderat, yang berupaya mengakhiri perjanjian tersebut, ditolak oleh para pemilih pada tanggal 27 September 2020. Paket perjanjian yang dirundingkan dengan Uni Eropa (UE/EU) sejak tahun 2024 akan memperbarui perjanjian tersebut lebih lanjut. Bagi penduduk Jerman, perdebatan ini sejauh ini tidak memiliki dampak praktis. Hak tinggal seorang warga negara Jerman di Zurich terjamin selama perjanjian tersebut tetap berlaku. Formalitas praktisnya terbatas pada pendaftaran di komune dan permohonan izin.

Jaminan sosial

Jaminan sosial mengikuti aturan UE, yang diperluas ke Swiss melalui perjanjian kebebasan bergerak. Sejak 1 April 2012, Regulasi (EC) No. 883/2004 tentang koordinasi sistem jaminan sosial berlaku dalam hubungan antara Swiss dan negara-negara anggota. Berdasarkan regulasi tersebut, orang yang bekerja di satu negara hanya tunduk pada perundang-undangan negara tersebut. Orang yang bekerja di beberapa negara tunduk pada perundang-undangan negara domisilinya apabila ia menjalankan bagian substansial dari kegiatannya di sana, yang didefinisikan sebagai paling sedikit 25 persen dari waktu kerja atau remunerasi.⁴ Bagi pengusaha Jerman yang tinggal di Zurich tetapi tetap menjadi direktur pengelola perusahaan Jermannya, regulasi tersebut dapat menimbulkan akibat yang mengejutkan. Apabila ia bekerja di kedua negara dan bagian substansial dari pekerjaannya dilakukan di Swiss, ia tunduk pada jaminan sosial Swiss atas seluruh remunerasinya, termasuk gaji dari Jerman. Perusahaan Jerman tersebut kemudian harus membayar iuran Swiss. Hal yang sama berlaku bagi karyawan yang bekerja dari rumah di Swiss untuk pemberi kerja Jerman. Swiss dan Jerman telah menandatangani perjanjian kerangka yang dibuat berdasarkan Pasal 16 regulasi tersebut. Perjanjian ini memungkinkan pekerja jarak jauh lintas batas untuk tetap diasuransikan di negara pemberi kerja apabila kerja jarak jauh mereka di negara domisili kurang dari separuh waktu kerja mereka.⁵

Asuransi Hari Tua dan Ahli Waris (AHV) Swiss dibiayai oleh iuran atas seluruh penghasilan dari pekerjaan tanpa batas atas, sementara manfaatnya dibatasi. Bagi orang yang berpenghasilan tinggi, iuran tersebut karenanya bersifat seperti pajak. Orang yang tidak menjalankan kegiatan yang menghasilkan pendapatan membayar iuran berdasarkan kekayaan dan penghasilan pensiun mereka, yang dapat mencapai jumlah maksimum menurut undang-undang bagi pensiunan yang kaya. Pengusaha Jerman yang pindah ke Zurich setelah pensiun sering terkejut dengan kewajiban ini, yang tidak ada di Jerman.

Catatan

1. Pasal 14 ayat (1) Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung (DBG), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.11-14-17.html: pemajakan berdasarkan pengeluaran hanya tersedia bagi orang yang tidak memiliki kewarganegaraan Swiss, yang dikenai kewajiban pajak tidak terbatas untuk pertama kalinya atau setelah ketidakhadiran paling sedikit sepuluh tahun, dan yang tidak menjalankan kegiatan yang menghasilkan pendapatan di Swiss. Penghapusan di Zurich dan konsekuensinya terhadap jumlah wajib pajak berbasis pengeluaran diuraikan dalam Bagian H buku ini. ↩
2. Perjanjian antara Konfederasi Swiss, di satu pihak, dan Masyarakat Eropa serta Negara-Negara Anggotanya, di pihak lain, tentang Kebebasan Bergerak Orang tanggal 21 Juni 1999 (SR 0.142.112.681), Lampiran I, Pasal 6 dan 24. Sekretariat Negara untuk Migrasi (SEM), “Ausweis B EU/EFTA (Aufenthaltsbewilligung)”, https://www.sem.admin.ch/sem/de/home/themen/aufenthalt/eu_efta/ausweis_b_eu_efta.html: izin tersebut berlaku selama lima tahun dan mensyaratkan hubungan kerja paling sedikit 365 hari atau untuk waktu tidak tertentu. Orang yang tidak menjalankan kegiatan yang menghasilkan pendapatan harus membuktikan sarana keuangan yang cukup dan memiliki asuransi kesehatan dan kecelakaan. ↩
3. Kanton Zürich, Migrationsamt, Migration im Kanton Zürich: Zahlen und Fakten 2025, dikutip di atas, yang melaporkan jumlah warga negara UE dan Asosiasi Perdagangan Bebas Eropa (EFTA) yang memegang izin tinggal dan izin menetap di kanton tersebut. ↩
4. Regulasi (EC) No. 883/2004 Parlemen Eropa dan Dewan tanggal 29 April 2004 tentang koordinasi sistem jaminan sosial, Pasal 11 sampai 13, dan Regulasi (EC) No. 987/2009, Pasal 14 ayat (8), EUR-Lex, https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/?uri=CELEX:32009R0987: “a share of less than 25 % in respect of the criteria mentioned above shall be an indicator that a substantial part of the activities is not being pursued in the relevant Member State”. Kedua regulasi tersebut berlaku bagi Swiss berdasarkan Lampiran II perjanjian kebebasan bergerak sebagaimana diubah dengan Keputusan No. 1/2012 Komite Bersama, terhitung sejak 1 April 2012. ↩
5. Perjanjian Kerangka tentang penerapan Pasal 16 ayat (1) Regulasi (EC) No. 883/2004 dalam kasus kerja jarak jauh lintas batas yang lazim, berlaku sejak 1 Juli 2023. Swiss dan Jerman termasuk negara penanda tangan. Kantor Federal Asuransi Sosial, “Telearbeit”, https://www.bsv.admin.ch/de/telearbeit (“Bei Telearbeit unter 50 % bleibt die Zuständigkeit ab dem 1. Juli 2023 im Verhältnis zu Staaten, welche die multilaterale Vereinbarung unterzeichnet haben, unverändert”, dengan Jerman tercantum di antara negara-negara tersebut). ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.