Proyek trust Swiss dan penghentiannya

Dari mosi ke rancangan

Pengakuan atas trust asing menempatkan Swiss dalam posisi yang ganjil. Bank, wali amanat (trustee), dan pengacara Swiss mengadministrasikan trust setiap hari, tetapi keluarga Swiss yang ingin menggunakan trust (wali amanat) harus memilih hukum asing, biasanya hukum Jersey, Guernsey, atau Inggris, dan sering kali juga wali amanat asing. Selama tahun 2010-an, pandangan bahwa Swiss perlu menciptakan trust sendiri semakin mendapat dukungan di parlemen dan di kalangan profesi. Para pendukungnya berpendapat bahwa trust Swiss akan mempertahankan pekerjaan hukum, fidusia, dan penasihatan terkait di dalam negeri dan akan memberikan kepada keluarga Swiss suatu instrumen yang tunduk pada pengadilan Swiss. Mereka juga menunjuk contoh Liechtenstein, yang telah memberlakukan ketentuan trust dalam Undang-Undang tentang Orang dan Perusahaan (PGR) sejak tahun 1926.¹

Pada tahun 2018, parlemen menerima mosi 18.3383, yang menginstruksikan Dewan Federal untuk menciptakan dasar hukum bagi trust menurut hukum Swiss. Sebuah kelompok ahli mulai bekerja pada bulan Juni 2018. Pada 12 Januari 2022, Dewan Federal membuka konsultasi atas rancangan perubahan Kitab Undang-Undang Hukum Perikatan Swiss (CO), yang berlangsung sampai 7 Juli 2022.² Rancangan tersebut mengusulkan untuk memasukkan trust ke dalam CO sebagai lembaga kontraktual, dengan wali amanat memegang aset trust sebagai dana terpisah, aturan mengenai kewajiban wali amanat dan hak-hak penerima manfaat, serta kemungkinan adanya protector. Rancangan itu juga memuat ketentuan pajak, yang untuk pertama kalinya akan mengodifikasi perpajakan trust dalam Undang-Undang Federal tentang Pajak Federal Langsung dan Undang-Undang Harmonisasi Pajak. Ketentuan-ketentuan tersebut menyimpang dari praktik berdasarkan Surat Edaran No. 30 dalam beberapa hal, yang paling terlihat dalam perlakuan terhadap irrevocable discretionary trust.³

Keputusan Dewan Federal tanggal 15 September 2023

Konsultasi tersebut tidak menghasilkan dukungan yang diharapkan para pendukungnya. Pada 15 September 2023, Dewan Federal mencatat hasilnya dan menyimpulkan bahwa saat ini tidak terdapat konsensus politik yang memadai untuk memperkenalkan trust menurut hukum Swiss. Ketentuan pajak mendapat penolakan yang jelas. Banyak responden sepakat bahwa Swiss tidak memiliki instrumen yang sesuai untuk perencanaan kekayaan dan suksesi, tetapi mereka meragukan apakah trust Anglo-Saxon merupakan jawaban yang tepat untuk keperluan Swiss. Responden juga menyatakan lebih menyukai kelanjutan praktik perpajakan yang ada berdasarkan surat-surat edaran.⁴ Oleh karena itu, Dewan Federal memutuskan untuk tidak menyiapkan pesan (Botschaft) kepada parlemen dan meminta agar mosi 18.3383 dihapuskan. Dewan Negara (Ständerat) menyetujuinya pada 12 Desember 2023 dan Dewan Nasional (Nationalrat) pada 27 Februari 2024. Mosi tersebut sejak itu telah resmi ditutup, dan Swiss tetap mengakui trust asing berdasarkan Konvensi Den Haag tanpa memiliki hukum trust nasional.⁵

Kegagalan proyek ini layak dijelaskan melampaui persoalan pajak. Trust nasional harus masuk ke dalam sistem civil law yang dibangun di atas numerus clausus hak kebendaan, di atas pembedaan yang jelas antara hak milik dan perikatan, serta di atas bagian mutlak ahli waris dalam pewarisan. Setiap ciri ini bertentangan dengan trust. Rancangan tersebut berusaha merekonsiliasikannya melalui konstruksi kontraktual, tetapi banyak praktisi khawatir bahwa trust Swiss akan kurang luwes dibandingkan trust asing yang hendak digantikannya, sekaligus membawa risiko pajak yang lebih besar. Nasabah internasional yang sudah menggunakan trust Jersey atau Cayman hanya memiliki sedikit alasan untuk beralih, dan nasabah Swiss hanya memiliki sedikit alasan untuk mengadopsi instrumen yang belum teruji. Proyek ini juga bertepatan dengan periode ketika pusat keuangan Swiss sedang mencerna berakhirnya kerahasiaan bank bagi nasabah asing, diberlakukannya pertukaran informasi otomatis, dan perizinan wali amanat berdasarkan Undang-Undang Lembaga Keuangan Federal (FinIA). Para perancangnya harus merancang trust yang menarik pada saat suasana politik lebih mengutamakan transparansi dan pengendalian daripada peluang baru bagi kekayaan pribadi.

Protector, letter of wishes, dan praktik

Dalam ketiadaan trust Swiss, praktik di Zurich bekerja dengan trust asing dan telah mengembangkan banyak pengalaman dengan lembaga-lembaga yang menyertainya. Protector adalah yang terpenting di antaranya. Protector adalah seseorang, sering kali penasihat tepercaya atau anggota keluarga, yang berdasarkan akta trust memiliki kewenangan untuk menyetujui atau memveto keputusan tertentu wali amanat, memberhentikan dan mengangkat wali amanat, atau mengubah hukum yang mengatur trust. Bagi keluarga dari negara-negara civil law, protector menawarkan penyeimbang yang menenangkan terhadap diskresi wali amanat. Pengacara Swiss sering bertindak sebagai protector atas trust asing yang wali amanatnya berada di luar negeri (offshore) atau di Zurich.

Kedudukan ini membawa risikonya sendiri. Apakah seorang protector memikul kewajiban fidusia, dan kepada siapa, bergantung pada hukum yang mengatur trust dan pada rumusan akta. Protector yang terlalu dekat dengan pendiri trust (settlor) dapat memberi alasan kepada otoritas pajak untuk memperlakukan trust tersebut sebagai revocable trust, dengan akibat yang diuraikan di bagian sebelumnya. Protector yang juga menjadi pengacara atau penasihat keluarga dapat menghadapi benturan kepentingan apabila para anggota keluarga berselisih. Letter of wishes, yaitu surat yang digunakan pendiri trust untuk menyampaikan keinginan yang tidak mengikat kepada wali amanat, menimbulkan persoalan serupa. Surat ini berguna untuk memberikan arahan kepada wali amanat, tetapi dapat dibaca oleh pengadilan atau otoritas pajak sebagai bukti bahwa pendiri trust tetap mempertahankan kendali. Oleh karena itu, para praktisi menyusun klausul protector dan letter of wishes dengan memperhatikan baik hukum trust yang berlaku maupun praktik perpajakan Swiss.

Catatan

1. Marxer & Partner, “Der Trust / The Trust”, tentang pengaturan trust (Treuhänderschaft) dalam Pasal 897–932 Undang-Undang tentang Orang dan Perusahaan (PGR) tanggal 20 Januari 1926 dan tentang Liechtenstein sebagai negara Eropa kontinental pertama yang mengodifikasi trust Anglo-Amerika secara menyeluruh, https://www.marxerpartner.com/files/media/Downloads/Der_Trust_DEU_ENG.pdf. ↩
2. Kantor Kehakiman Federal, “Einführung eines Schweizer Trusts”, https://www.bj.admin.ch/de/einfuehrung-eines-schweizer-trusts. ↩
3. Walder Wyss, Buletin No. 163, tentang konsultasi yang dibuka oleh Dewan Federal pada 12 Januari 2022, usulan aturan pajak dalam undang-undang untuk trust, dan perlakuan irrevocable discretionary trust sebagai wajib pajak tersendiri yang menyimpang dari Surat Edaran No. 30, https://www.walderwyss.com/assets/content/publications/Newsletter-163_D.pdf. ↩
4. LAW.CH, “Schweizer Trust: Einführung derzeit nicht mehrheitsfähig”, LAWNEWS, September 2023, https://law.ch/lawnews/2023/09/schweizer-trust-einfuehrung-derzeit-nicht-mehrheitsfaehig/. ↩
5. Kantor Kehakiman Federal, “Einführung eines Schweizer Trusts”, URL sebagaimana di atas. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.