“Weissgeldstrategie”, pengungkapan sukarela, dan kerahasiaan domestik

Strategi uang bersih

Ketika benteng-benteng kerahasiaan bank runtuh satu demi satu, Dewan Federal berupaya memberikan program yang positif bagi pusat keuangan. Pada Desember 2009 Dewan Federal menetapkan arah strategis bagi kebijakan pasar keuangan Swiss, yang menyebut kualitas, stabilitas, dan integritas sebagai tujuan. Pada tahun-tahun berikutnya istilah Weissgeldstrategie, atau strategi uang bersih, digunakan untuk menggambarkan tujuan agar bank-bank Swiss hanya mengelola aset yang telah dikenai pajak sebagaimana mestinya. Laporan Dewan Federal mengenai kebijakan pasar keuangan bulan Desember 2012 menggambarkan strategi tersebut sebagai bertumpu pada kewajiban uji tuntas (due diligence) yang diperketat bagi perantara keuangan, yang dirancang untuk mencegah kerahasiaan bank disalahgunakan untuk menyembunyikan aset yang belum dikenai pajak atau aset hasil kejahatan.¹

Strategi tersebut memiliki beberapa komponen hukum. Revisi peraturan perundang-undangan anti-pencucian uang, yang disahkan pada tahun 2014 untuk melaksanakan rekomendasi Financial Action Task Force (FATF) yang direvisi pada tahun 2012, menjadikan tindak pidana pajak yang diperberat sebagai tindak pidana asal pencucian uang. Bank yang menerima atau menahan aset yang diketahuinya atau patut diduganya berasal dari penipuan pajak yang berkualifikasi kini menghadapkan dirinya dan karyawannya pada penuntutan berdasarkan Pasal 305bis Kitab Undang-Undang Hukum Pidana Swiss (SCC).² Kewajiban uji tuntas tambahan yang direncanakan mengenai kepatuhan pajak atas aset baru tidak diundangkan sebagai undang-undang tersendiri. Bank-bank melaksanakan pemeriksaan kepatuhan pajak melalui kebijakan mereka sendiri, didukung oleh ekspektasi pengawasan Otoritas Pengawas Pasar Keuangan Swiss (FINMA) dan oleh konsekuensi praktis dari pertukaran otomatis.

Pengungkapan sukarela di Swiss dan di luar negeri

Komponen kedua adalah pembenahan masa lalu. Bagi wajib pajak Swiss, Konfederasi memperkenalkan amnesti pajak terbatas, yang disebut kleine Steueramnestie, yang mulai berlaku pada 1 Januari 2010. Wajib pajak yang untuk pertama kalinya melaporkan penggelapan pajaknya sendiri terhindar dari sanksi dan hanya membayar pajak terutang beserta bunga keterlambatan, dengan syarat otoritas pajak belum mengetahui penggelapan tersebut dan wajib pajak bekerja sama sepenuhnya. Ahli waris yang mengungkapkan penggelapan pajak oleh orang yang telah meninggal memperoleh manfaat berupa periode penagihan yang dipersingkat menjadi tiga tahun.³ Departemen Keuangan Federal menekankan bahwa pengungkapan sukarela tanpa sanksi hanya tersedia sekali seumur hidup. Sehubungan dengan rekening luar negeri yang dilaporkan melalui pertukaran otomatis, Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) menganggap telah mengetahui faktor-faktor pajak yang relevan sejak 30 September 2018, sehingga pengungkapan atas rekening semacam itu setelah tanggal tersebut tidak lagi memenuhi syarat sebagai sukarela.⁴

Bagi nasabah asing, pembenahan dilakukan menurut hukum negara asal mereka. Program pengungkapan sukarela Internal Revenue Service (IRS) Amerika Serikat, Selbstanzeige Jerman, fasilitas pengungkapan Inggris, serta prosedur sebanding di Prancis, Italia, dan negara-negara lain menampung puluhan ribu kasus. Bank-bank Swiss memainkan peran aktif dalam proses ini. Sejak sekitar tahun 2012, banyak bank di Zurich mewajibkan nasabah asing untuk memberikan bukti kepatuhan pajak dalam jangka waktu tertentu, dan jika tidak, hubungan tersebut diakhiri.⁵ Pengakhiran itu sendiri tunduk pada aturan. Bank harus menghindari memfasilitasi pemindahan uang yang tidak dilaporkan ke yurisdiksi kerahasiaan lain, karena pemindahan semacam itu akan tampak dalam leaver lists dan dalam catatan yang diperiksa oleh otoritas Amerika. Pemindahan dalam bentuk uang tunai atau logam mulia menimbulkan kekhawatiran khusus berdasarkan aturan anti-pencucian uang.

Bertahannya kerahasiaan bank domestik

Berakhirnya kerahasiaan bank bagi nasabah asing tidak meluas kepada penduduk Swiss. Kerahasiaan bank domestik bertahan melewati periode tersebut dalam keadaan sebagian besar utuh, karena otoritas pajak Swiss masih tidak dapat memperoleh informasi perbankan dari bank dalam prosedur penetapan pajak biasa dalam kasus penggelapan pajak biasa. Dewan Federal menyiapkan revisi hukum pidana pajak yang akan memberi otoritas pajak kanton akses yang lebih baik terhadap informasi perbankan dalam hal terdapat dugaan penggelapan pajak. Sebagai reaksi, Partai Rakyat Swiss pada 17 Mei 2013 meluncurkan inisiatif rakyat “Ya untuk perlindungan privasi”, yang bertujuan mengabadikan perlindungan privasi keuangan dalam Konstitusi. Inisiatif tersebut diajukan pada 23 Oktober 2014 dengan 117.596 tanda tangan yang sah.⁶

Dewan Federal merekomendasikan penolakan inisiatif tersebut, dengan argumen bahwa inisiatif itu akan membahayakan pemungutan pajak yang semestinya. Dewan Nasional mendukung baik inisiatif tersebut maupun usulan tandingan langsung, sedangkan Dewan Negara Bagian (Council of States) menolak keduanya. Setelah Parlemen secara definitif meninggalkan revisi hukum pidana pajak yang telah memicu inisiatif tersebut, para penggagasnya menariknya pada 9 Januari 2018, dengan menyatakan bahwa inisiatif itu telah memenuhi tujuannya sebagai pedang Damokles.⁷ Hasil ini khas bagi politik Swiss di bidang ini. Negara tersebut menerima transparansi yang luas terhadap negara asing karena tidak memiliki alternatif praktis, sementara ia mempertahankan hubungan tradisional antara warganya sendiri dan otoritas pajaknya sendiri. Karena itu, penduduk Swiss yang memiliki rekening di Swiss tetap berada dalam posisi yang berbeda dari penduduk asing yang memiliki rekening yang sama. Perbedaan tersebut sejauh ini terbukti stabil secara politik.

Catatan

1. Dewan Federal, Bericht zur Finanzmarktpolitik des Bundes (lihat catatan di atas). Laporan tersebut juga merujuk pada Liechtenstein Disclosure Facility yang disepakati dengan Inggris sebagai model untuk membenahi masa lalu. ↩
2. Kitab Undang-Undang Hukum Pidana Swiss, Pasal 305bis angka 1bis, disisipkan oleh Undang-Undang Federal tanggal 12 Desember 2014 yang melaksanakan Rekomendasi FATF yang direvisi tahun 2012, berlaku sejak 1 Januari 2016, https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-305bis-372.html. Tindak pidana pajak yang berkualifikasi untuk pajak langsung didefinisikan dengan merujuk pada pajak yang digelapkan melebihi CHF 300.000 per periode pajak. ↩
3. Kantonales Steueramt Zürich, “Merkblatt des kantonalen Steueramtes zur straflosen Selbstanzeige und zur vereinfachten Nachbesteuerung von Erben”, Zürcher Steuerbuch No. 241a.1, https://www.zh.ch/de/steuern-finanzen/steuern/treuhaender/steuerbuch/steuerbuch-definition/zstb-241a-1.html. ↩
4. Departemen Keuangan Federal, “Straflose Selbstanzeige und vereinfachte Erben-Nachbesteuerung”, https://www.efd.admin.ch/de/straflose-selbstanzeige-vereinfachte-erben-nachbesteuerung. ↩
5. Praktiknya berbeda dari satu bank ke bank lain. Pada November 2013 Credit Suisse menetapkan tenggat waktu akhir tahun 2013 bagi nasabahnya dari Jerman dan Prancis untuk membereskan posisi pajak mereka atau menghadapi pengakhiran hubungan, sedangkan UBS memberikan waktu hingga akhir tahun 2014 dan Julius Bär menjalankan kebijakan yang sebanding: swissinfo.ch, “Nur weisses Geld aus Deutschland und Frankreich”, 29 November 2013, https://www.swissinfo.ch/ger/wirtschaft/nur-weisses-geld-aus-deutschland-und-frankreich/37436280; lihat juga moneycab, “Schweizer Banken drängen deutsche Kunden zu Steuerehrlichkeit”, 27 April 2013, https://www.moneycab.com/?p=1095499. ↩
6. Année politique suisse / Politchronik, “Volksinitiative ‘Ja zum Schutz der Privatsphäre’”, https://politchronik.swiss/de/prozesse/15258-ja-zum-schutz-der-privatsphare. ↩
7. Ibid. Inisiatif tersebut dibahas di Parlemen sebagai perkara 15.057. ↩

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.