Yayasan keluarga Liechtenstein: pendirian, hak pendiri, dan pajak

Yayasan keluarga adalah struktur yang paling membuat Liechtenstein dikenal. Yayasan ini memegang kekayaan keluarga sebagai badan hukum mandiri, mengikuti instruksi pendiri yang dituangkan dalam dokumen-dokumennya, dan mendukung anggota keluarga selama beberapa generasi. Bagi keluarga dari Asia, Timur Tengah, Afrika, dan Amerika Latin yang menggunakan jasa perbankan di Swiss, yayasan ini menawarkan struktur hukum sipil yang dekat dengan bank-bank mereka dan berada di bawah sistem hukum yang stabil serta menggunakan franc Swiss.

Apa itu yayasan keluarga

Yayasan (Stiftung) Liechtenstein diatur oleh Pasal 552 dan seterusnya Undang-Undang tentang Orang dan Perusahaan Liechtenstein (PGR), yang direvisi menyeluruh dan berlaku sejak 1 April 2009. Yayasan adalah badan hukum tanpa anggota atau pemegang saham: begitu pendiri telah menyetorkan kekayaan kepadanya, aset tersebut menjadi milik yayasan itu sendiri dan digunakan untuk tujuan yang ditetapkan dalam dokumen-dokumennya. Yayasan keluarga adalah yayasan untuk kepentingan privat yang bertujuan mendukung anggota satu atau beberapa keluarga, misalnya dengan membiayai pendidikan, mempertahankan taraf hidup mereka, atau menjamin penghidupan mereka di hari tua.

Sebaliknya, yayasan Swiss tidak dapat digunakan dengan cara ini. Hukum Swiss hanya memperbolehkan yayasan keluarga untuk tujuan yang didefinisikan secara sempit, seperti pendidikan dan bantuan dalam keadaan membutuhkan, dan karena itulah keluarga-keluarga Swiss secara tradisional menggunakan Liechtenstein untuk tujuan ini.

Pendirian dan dokumen

Yayasan didirikan dengan akta pendirian yayasan (Stiftungsurkunde), yang memuat nama, tempat kedudukan, tujuan, kekayaan awal, dan organisasinya. Modal minimumnya adalah CHF 30.000 atau nilai setaranya dalam euro atau dolar AS. Rincian yang tidak ingin diungkapkan oleh keluarga, khususnya penerima manfaat dan ketentuan distribusi, biasanya dituangkan dalam anggaran tambahan (Stiftungszusatzurkunde), yang tidak disampaikan kepada otoritas mana pun.

Yayasan untuk kepentingan privat tidak didaftarkan dalam daftar perusahaan. Yayasan tersebut lahir ketika pemberitahuan pendirian disampaikan kepada Kantor Kehakiman (Amt für Justiz), yang memeriksa apakah yayasan telah dibentuk dengan benar. Sebaliknya, yayasan amal didaftarkan dalam daftar perusahaan dan diawasi oleh Otoritas Pengawas Yayasan.

Hak pendiri

Pendiri dapat mencadangkan hak untuk mencabut yayasan atau mengubah dokumen-dokumennya (Pasal 552 § 30 PGR). Dengan hak-hak ini, pendiri tetap memegang kendali atas struktur selama hidupnya dan dapat menyesuaikannya apabila keadaan keluarga berubah. Hak-hak tersebut melekat secara pribadi pada pendiri, dan oleh karena itu dokumen-dokumennya harus mengatur apa yang terjadi pada struktur setelah ia meninggal dunia.

Hak-hak yang dicadangkan memiliki konsekuensi di luar Liechtenstein. Otoritas pajak dan pengadilan di negara domisili pendiri, serta kreditur dan ahli waris yang menggugat struktur tersebut, akan mempertanyakan apakah aset benar-benar telah keluar dari kendali pendiri. Makin banyak hak yang dipertahankan pendiri, makin besar kemungkinan yayasan diperlakukan sebagai miliknya sendiri, sehingga setiap hak yang dicadangkan sebaiknya dipilih dengan memperhatikan posisi pajak dan pewarisan.

Penerima manfaat dan tata kelola

Penerima manfaat dapat disebutkan dalam dokumen atau ditunjuk oleh dewan yayasan, pendiri, atau organ lain berdasarkan ketentuan yang dituangkan dalam anggaran tambahan. Penerima manfaat memiliki hak menurut undang-undang atas informasi mengenai yayasan, yang dapat dibatasi apabila pendiri telah mencadangkan hak untuk mencabut yayasan atau apabila yayasan memiliki organ kontrol yang menjalankan pengawasan atas nama mereka. Banyak keluarga menunjuk seorang protektor atau dewan keluarga untuk mengawasi dewan yayasan dan untuk tetap melibatkan generasi berikutnya.

Dewan yayasan mengelola aset dan melakukan distribusi. Sekurang-kurangnya satu anggota harus memiliki izin berdasarkan Undang-Undang Wali Amanat Liechtenstein (Pasal 180a PGR), sehingga setiap yayasan keluarga bekerja dengan perusahaan trust Liechtenstein yang berizin. Yayasan juga wajib melaporkan pemilik manfaat (beneficial owner)-nya kepada register pemilik manfaat yang diselenggarakan oleh Kantor Kehakiman, dan banknya akan meminta informasi yang sama.

Pajak di Liechtenstein

Yayasan keluarga yang hanya memegang dan mengelola aset dapat mengajukan status sebagai struktur aset privat (Privatvermögensstruktur). Dengan demikian, yayasan tersebut membayar pajak minimum tahunan sebesar CHF 1.800 dan tidak dikenai pajak atas penghasilan dan keuntungannya di Liechtenstein. Sebagai gantinya, yayasan tidak boleh menjalankan kegiatan komersial apa pun, dan pengelolaan asetnya dibatasi sesuai dengan itu.

Liechtenstein berpartisipasi dalam pertukaran informasi rekening keuangan secara otomatis. Oleh karena itu, informasi mengenai rekening yayasan, pendirinya, dan penerima manfaatnya dilaporkan kepada otoritas pajak negara tempat mereka berdomisili, dan yayasan keluarga hanya dapat digunakan untuk kekayaan yang telah dilaporkan di negara asal.

Yayasan keluarga bagi keluarga di Swiss

Apabila pendiri atau penerima manfaat tinggal di Swiss, hukum pajak Swiss menentukan bagaimana yayasan diperlakukan. Apabila pendiri dapat mencabut yayasan atau mempertahankan pengaruh yang menentukan, otoritas pajak Swiss mengatribusikan aset dan penghasilannya kepada pendiri, dan aset serta penghasilan itu tetap dikenai pajak kekayaan dan pajak penghasilannya. Apabila yayasan tidak dapat dicabut dan bersifat independen, pengalihan aset dapat menimbulkan pajak hibah kanton, dan distribusi dikenai pajak sebagai penghasilan penerima manfaat yang berdomisili di Swiss. Artikel tentang trust dan yayasan lepas pantai menjelaskan ketentuan-ketentuan ini secara lebih terperinci.

Oleh karena itu, keluarga yang berencana pindah ke Swiss sebaiknya meminta yayasannya ditinjau sebelum kepindahan, karena struktur yang dibentuk untuk negara tanpa pajak penghasilan atau pajak warisan dapat menimbulkan beban pajak yang berat begitu pendiri menjadi penduduk di salah satu kanton Swiss.

Bagaimana Ressos Legal membantu

Penulis memberikan nasihat kepada keluarga tentang apakah yayasan keluarga Liechtenstein sesuai dengan situasi mereka, menyusun instruksi pendiri untuk anggaran tambahan bersama keluarga, meninjau yayasan yang sudah ada sebelum kepindahan ke Swiss, dan bekerja sama dengan perusahaan trust berizin di Liechtenstein dalam pendirian dan pengelolaannya. Penulis adalah seorang Trust and Estate Practitioner (TEP). Hubungi penulis untuk percakapan awal.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.