Trust, yayasan, dan perusahaan offshore: perlakuannya di Swiss

Banyak keluarga internasional memegang kekayaannya melalui trust, yayasan, atau perusahaan di Jersey, Guernsey, Liechtenstein, Kepulauan Cook, Kepulauan Virgin Britania Raya, atau pusat lepas pantai lainnya, sementara bank, wali amanat, dan manajer aset yang mengelola struktur tersebut sering kali berada di Swiss. Swiss mengakui trust asing, mengenakan pajak atasnya berdasarkan ketentuan yang jelas, dan menerapkan pertukaran informasi internasional terhadapnya. Keluarga yang memiliki atau merencanakan struktur semacam itu, atau yang pindah ke Swiss selagi struktur tersebut ada, sebaiknya mengetahui bagaimana ketentuan-ketentuan ini saling berkaitan.

Mengapa struktur di luar negeri

Hukum Swiss tidak mengatur pembentukan trust (wali amanat), dan yayasan keluarga Swiss hanya boleh digunakan untuk tujuan terbatas seperti pendidikan dan penghidupan anggota keluarga (Pasal 335 Kitab Undang-Undang Hukum Perdata Swiss (CC)). Oleh karena itu, keluarga yang menginginkan wahana yang fleksibel untuk memegang aset lintas generasi sering menggunakan trust berdasarkan hukum Jersey, Guernsey, Inggris, atau Kepulauan Cook, atau yayasan (Stiftung) berdasarkan hukum Liechtenstein, dan membuatnya dikelola dari Swiss. Setiap yurisdiksi memiliki keunggulannya sendiri: tradisi trust yang panjang di Kepulauan Channel, yayasan berbasis hukum sipil di Liechtenstein, atau undang-undang perlindungan aset di Kepulauan Cook.

Pengakuan berdasarkan Konvensi Trust Den Haag

Swiss telah menerapkan Konvensi Den Haag tentang Hukum yang Berlaku bagi Trust dan Pengakuannya sejak 1 Juli 2007. Trust yang dibentuk secara sah berdasarkan hukum yang dipilih oleh pendiri trust (settlor) diakui di Swiss: aset trust merupakan dana terpisah yang tidak termasuk harta pribadi wali amanat (trustee), dan wali amanat dapat bertindak sebagai pemilik dalam proses hukum dan register di Swiss. Bab 9a Undang-Undang Hukum Perdata Internasional Swiss (PILA) (Pasal 149a dan seterusnya) mengatur yurisdiksi dan hukum yang berlaku bagi sengketa trust, sebagaimana dijelaskan dalam artikel tentang sengketa trust dan warisan.

Perpajakan bagi penduduk Swiss

Swiss mengenakan pajak atas trust berdasarkan surat edaran Konferensi Pajak Swiss tahun 2007, yang membedakan jenis-jenis trust. Trust yang dapat dicabut (revocable trust) bersifat transparan: aset dan penghasilannya diatribusikan kepada pendiri trust. Trust yang tidak dapat dicabut dengan hak tetap (fixed interests) diatribusikan kepada penerima manfaat sesuai dengan hak mereka. Untuk trust diskresioner yang tidak dapat dicabut, pertanyaan yang menentukan adalah apakah pendiri trust berdomisili di Swiss ketika trust dibentuk. Jika ya, trust pada umumnya diatribusikan kepadanya. Jika tidak, aset trust tidak dikenai pajak di Swiss, dan distribusi kepada penerima manfaat yang berdomisili di Swiss dikenai pajak sebagai penghasilan, kecuali sepanjang distribusi itu terdiri atas modal yang semula disetorkan atau atas keuntungan modal.

Ketentuan-ketentuan ini memungkinkan perencanaan kepindahan ke Swiss dengan trust yang sudah ada, tetapi struktur dan akta trust sebaiknya ditinjau sebelum kepindahan, bukan sesudahnya. Yayasan Liechtenstein dinilai dengan cara serupa berdasarkan kendali aktualnya serta hak-hak pendiri dan penerima manfaat.

Pertukaran informasi dan pelaporan

Trust, yayasan, dan perusahaan yang dikelola oleh wali amanat profesional atau bank tercakup dalam pertukaran informasi rekening keuangan secara otomatis. Wali amanat atau bank melaporkan pendiri trust, protektor, dan penerima manfaat kepada otoritas pajak negara tempat mereka berdomisili, sebagaimana dijelaskan dalam artikel tentang pertukaran informasi otomatis. Struktur yang dibentuk untuk menyembunyikan aset tidak lagi mencapai tujuan tersebut, dan aset yang tidak dilaporkan sebaiknya diregularisasi melalui pengungkapan sukarela.

Apa yang diharapkan bank dan wali amanat Swiss

Bank Swiss yang menyimpan aset suatu struktur lepas pantai akan meminta akta trust atau dokumen yayasan, identitas pendiri trust atau pendiri yayasan, protektor, dan penerima manfaat, serta asal-usul aset. Wali amanat Swiss memerlukan izin dari Otoritas Pengawas Pasar Keuangan Swiss (FINMA) dan berada di bawah pengawasan, sebagaimana dijelaskan dalam artikel tentang pengelolaan kekayaan berdasarkan FinSA dan FinIA. Struktur yang terdokumentasi dengan baik dan dilaporkan secara benar akan mudah diterima. Apabila sebuah perusahaan lepas pantai tidak sekadar dimiliki, tetapi benar-benar dijalankan dari Swiss, perusahaan itu menjadi wajib pajak Swiss; artikel tentang perusahaan domisili dan perusahaan BVI dengan alamat Swiss menjelaskan konsekuensinya.

Bagaimana Ressos Legal membantu

Penulis memberikan nasihat kepada keluarga mengenai pembentukan, peninjauan, dan restrukturisasi trust, yayasan, dan perusahaan induk (holding) di Swiss dan di luar negeri, mengenai perlakuan pajak Swiss atas struktur yang sudah ada sebelum kepindahan ke Swiss, dan mengenai regularisasi struktur yang tidak dilaporkan. Penulis adalah seorang Trust and Estate Practitioner (TEP). Hubungi penulis untuk percakapan awal.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.