Pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation) di Swiss

Warga negara asing yang kaya dan pindah ke Swiss tanpa bekerja di sini dapat, di sebagian besar kanton, dikenai pajak berdasarkan pengeluarannya alih-alih berdasarkan penghasilan dan kekayaannya di seluruh dunia. Pajak berbasis pengeluaran (lump-sum taxation), sebagaimana biasa disebut, memberikan kepada keluarga tagihan pajak yang dapat diperkirakan dan disepakati sebelumnya dengan kanton, serta membebaskan mereka dari pelaporan terperinci atas penghasilan dan aset di luar negeri. Rezim ini memiliki syarat dan jumlah minimum yang jelas, dan tidak tersedia di semua wilayah Swiss, sehingga pilihan kanton dan persiapan putusan pajak menentukan seberapa besar manfaatnya.

Siapa yang memenuhi syarat

Perpajakan berdasarkan pengeluaran tersedia bagi orang perseorangan yang tidak berkewarganegaraan Swiss, yang menjadi residen pajak di Swiss untuk pertama kalinya atau setelah tidak berada di sana selama sekurang-kurangnya sepuluh tahun, dan yang tidak menjalankan kegiatan yang menghasilkan pendapatan di Swiss (Pasal 14 Undang-Undang Pajak Langsung Federal (DBG)). Mengelola aset pribadi sendiri bukan merupakan kegiatan yang menghasilkan pendapatan, tetapi bekerja untuk pemberi kerja Swiss atau asing di Swiss, atau menjalankan usaha dari Swiss, menyebabkan rezim ini tidak dapat digunakan. Apabila pasangan suami istri tinggal bersama, keduanya harus memenuhi syarat tersebut.

Bagaimana pajak dihitung

Dasar pengenaan pajaknya adalah biaya hidup tahunan wajib pajak di seluruh dunia, termasuk biaya hidup anggota keluarga yang ditanggungnya, tetapi tidak boleh lebih rendah dari jumlah minimum tertentu. Untuk pajak langsung federal, dasar pengenaan pajak sekurang-kurangnya sebesar jumlah yang lebih tinggi antara batas minimum menurut undang-undang, yang semula CHF 400.000 dan disesuaikan secara berkala dengan inflasi, dan tujuh kali sewa tahunan atau nilai sewa rumah wajib pajak. Kanton-kanton menetapkan jumlah minimumnya sendiri, yang sering kali lebih tinggi. Tarif pajak biasa kemudian diterapkan pada dasar ini, dan pajak kekayaan dipungut atas kelipatan dasar pengeluaran tersebut menurut hukum kanton.

Suatu perhitungan kontrol memastikan bahwa pajak tersebut tidak lebih rendah daripada pajak biasa atas penghasilan dan aset tertentu yang bersumber dari Swiss, seperti properti di Swiss, efek Swiss, dan pensiun Swiss, serta atas penghasilan luar negeri yang untuknya dimohonkan keringanan berdasarkan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B).

Kanton mana yang menawarkannya

Sebagian besar kanton menawarkan perpajakan berdasarkan pengeluaran, tetapi kanton Zurich, Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden, Basel-Landschaft, dan Basel-Stadt telah menghapusnya. Di antara kanton-kanton yang menawarkannya, jumlah minimum, praktik, dan tarif pajaknya sangat berbeda, demikian pula sekolah, perumahan, dan bandara yang penting bagi sebuah keluarga. Jenewa, Vaud, Zug, Schwyz, Luzern, Ticino, dan kanton-kanton pegunungan merupakan pilihan yang sering diambil.

Memperoleh putusan pajak

Sebelum pindah, keluarga sebaiknya memperoleh putusan tertulis dari otoritas pajak kanton yang mengonfirmasi dasar pengenaan pajak dan pajak yang dihasilkannya. Permohonan tersebut menguraikan keluarga, rumah yang direncanakan, perkiraan pengeluaran, serta penghasilan dan aset yang bersumber dari Swiss. Putusan pajak biasanya dikoordinasikan dengan izin tinggal, karena bagi warga negara dari luar Uni Eropa (UE/EU) dan EFTA, izin itu sendiri bergantung pada kepentingan fiskal kanton, sebagaimana dijelaskan dalam artikel tentang pindah ke Swiss.

Masalah perjanjian pajak

Beberapa negara tidak memberikan manfaat perjanjian pajak kepada orang yang dikenai pajak berdasarkan pengeluaran, atau hanya memberikannya apabila perhitungan kontrol mencakup penghasilan yang bersangkutan. Keluarga dengan penghasilan signifikan dari negara-negara semacam itu sebaiknya membuat simulasi atas pajak berbasis pengeluaran dan pajak biasa sebelum mengambil keputusan, sebagaimana dijelaskan dalam artikel tentang perpajakan klien privat.

Bagaimana Ressos Legal membantu

Penulis memberikan nasihat kepada keluarga mengenai pilihan kanton, menyiapkan dan merundingkan putusan pajak berbasis pengeluaran bersama dengan izin tinggal, serta meninjau struktur dan posisi perjanjian pajak mereka sebelum kepindahan. Hubungi penulis untuk percakapan awal.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.