Pembebasan pajak bagi yayasan amal di Swiss

Pembebasan pajaklah yang menjadikan yayasan (Stiftung) Swiss sebagai instrumen filantropi yang efisien. Yayasan yang dibebaskan dari pajak tidak membayar pajak laba atau pajak modal atas aset dan penghasilan yang digunakannya untuk tujuannya, dan sumbangan kepadanya dapat dikurangkan oleh penyumbang di Swiss. Pembebasan itu tidak diberikan secara otomatis: yayasan harus memenuhi syarat-syarat yang ketat, dan harus terus memenuhinya selama yayasan itu ada. Oleh karena itu, para pendiri sebaiknya merancang akta pendirian yayasan dengan memperhatikan pembebasan pajak sejak awal.

Dasar hukum

Badan hukum yang mengejar tujuan publik atau kemaslahatan umum dibebaskan dari pajak langsung federal atas laba dan modal yang digunakan secara eksklusif dan tidak dapat ditarik kembali untuk tujuan tersebut (Pasal 56 huruf g Undang-Undang Pajak Langsung Federal (DBG)). Kanton-kanton menerapkan ketentuan yang setara pada pajak laba dan pajak modal mereka. Pembebasan diberikan oleh otoritas pajak kanton tempat kedudukan yayasan dan berlaku bagi pajak federal dan pajak kanton.

Kemaslahatan umum

Suatu tujuan melayani kemaslahatan umum apabila tujuan itu memajukan kepentingan umum, misalnya pendidikan, penelitian, kesehatan, kebudayaan, kesejahteraan sosial, lingkungan hidup, atau kerja sama pembangunan, dan apabila lingkaran penerima manfaatnya terbuka. Yayasan yang hanya mendukung keluarga pendiri, karyawan satu perusahaan, atau anggota kelompok tertutup tidak memenuhi syarat. Yayasan juga harus bertindak secara altruistis: organ dan penyumbangnya tidak boleh mengharapkan imbalan atau manfaat ekonomi apa pun sebagai balasannya.

Eksklusivitas dan sifat tidak dapat ditarik kembali

Kekayaan yayasan harus diperuntukkan secara eksklusif dan tidak dapat ditarik kembali bagi tujuan kemaslahatan umum. Oleh karena itu, akta pendirian yayasan harus menetapkan bahwa apabila yayasan dibubarkan, sisa kekayaannya beralih kepada lembaga lain yang dibebaskan dari pajak dengan tujuan serupa, dan tidak pernah kembali kepada pendiri atau keluarganya. Kegiatan komersial hanya diperbolehkan apabila melayani tujuan yayasan dan tetap bersifat sekunder.

Kegiatan di luar negeri

Yayasan Swiss boleh mengejar tujuannya di luar Swiss. Otoritas pajak mengharapkan yayasan mendokumentasikan bagaimana dananya digunakan di luar negeri, memilih organisasi mitra dengan cermat, dan mampu menunjukkan bahwa hibahnya mencapai tujuannya. Oleh karena itu, kebijakan pemberian hibah yang jelas dan pelaporan berkala oleh para penerima merupakan bagian dari praktik yang baik.

Memperoleh pembebasan pajak

Permohonan diajukan kepada otoritas pajak kanton bersama dengan akta pendirian yayasan, peraturan yayasan, susunan dewan, dan uraian kegiatan yang direncanakan. Dalam praktik, rancangan akta disepakati dengan otoritas pajak dan otoritas pengawas sebelum yayasan didirikan, sehingga keduanya menyetujuinya tanpa perubahan setelah akta itu dibuat di hadapan notaris.

Pengurangan bagi penyumbang

Orang perseorangan yang berdomisili di Swiss dapat mengurangkan sumbangan kepada lembaga yang dibebaskan dari pajak dari penghasilan kena pajaknya untuk pajak langsung federal hingga 20 persen dari penghasilan netonya, dan perusahaan hingga 20 persen dari laba netonya. Kanton-kanton mengatur pengurangan serupa. Penyumbang di luar negeri bergantung pada hukum pajak negaranya sendiri, sebagaimana dijelaskan dalam artikel tentang pemberian lintas batas. Pendirian dan pengawasan yayasan dijelaskan dalam artikel tentang yayasan amal di Swiss.

Bagaimana Ressos Legal membantu

Penulis menyusun akta pendirian yayasan yang memenuhi syarat pembebasan pajak, menyepakatinya terlebih dahulu dengan otoritas pajak dan otoritas pengawas, serta memberikan nasihat kepada yayasan tentang cara mempertahankan pembebasan pajaknya. Hubungi penulis untuk percakapan awal.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.