Perpajakan aset kripto di Swiss

Swiss mengenakan pajak atas aset kripto berdasarkan undang-undang perpajakan biasa, dan Administrasi Pajak Federal (FTA/ESTV) telah menguraikan praktiknya dalam suatu kertas kerja yang pertama kali diterbitkan pada 2019 dan diperbarui sejak itu. Bagi orang pribadi, aset kripto merupakan bagian dari kekayaan kena pajak mereka, sedangkan keuntungan modal atasnya tetap bebas pajak selama pemegangnya tidak bertindak sebagai pedagang profesional. Bagi perusahaan, aset kripto merupakan aset usaha biasa. Perinciannya menentukan apakah seorang investor, penambang (miner), atau penerbit token membayar pajak, dan berapa besarnya.

Orang pribadi: pajak kekayaan

Aset kripto yang dimiliki oleh orang pribadi yang berdomisili di Swiss dikenai pajak kekayaan kanton. Aset tersebut dinilai berdasarkan kurs akhir tahun yang dipublikasikan oleh Administrasi Pajak Federal untuk aset kripto utama, dan berdasarkan harga penutupan di bursa yang diakui atau nilai perolehan untuk aset kripto lainnya. Tarif pajak kekayaan ditetapkan oleh kanton dan tergolong moderat dalam perbandingan internasional. Aset kripto wajib dilaporkan dalam surat pemberitahuan pajak seperti aset lainnya, dan pelaporannya sebaiknya didukung oleh laporan dompet (wallet) dan bursa.

Orang pribadi: keuntungan modal dan penghasilan

Keuntungan dari penjualan aset privat bergerak bebas pajak di Swiss, dan hal ini berlaku bagi aset kripto yang dimiliki sebagai aset privat. Pembebasan tersebut berakhir apabila pemegangnya diperlakukan sebagai pedagang efek profesional. Otoritas pajak menerapkan kriteria dalam Surat Edaran No. 36 Administrasi Pajak Federal, seperti masa kepemilikan kurang dari enam bulan, volume transaksi yang tinggi, penggunaan dana pinjaman atau derivatif, dan keuntungan yang merupakan bagian besar dari penghasilan pemegangnya. Orang yang memenuhi kriteria ini dikenai pajak atas keuntungannya sebagai penghasilan dari pekerjaan bebas dan membayar iuran jaminan sosial atasnya.

Penghasilan dari aset kripto dikenai pajak. Hal ini mencakup imbalan staking, bunga dari peminjaman aset kripto, dan airdrop yang diterima sebagai imbalan atas suatu jasa. Penambangan (mining) dikenai pajak sebagai penghasilan dari pekerjaan bebas apabila dijalankan sebagai usaha dan sebagai penghasilan lain apabila tidak.

Perusahaan

Bagi perusahaan Swiss, aset kripto merupakan bagian dari aset usahanya, dan keuntungan serta kerugian atasnya merupakan bagian dari laba kena pajaknya. Berdasarkan hukum akuntansi Swiss, aset kripto pada umumnya dinilai berdasarkan harga perolehan atau nilai pasar yang lebih rendah; apabila aset tersebut memiliki harga pasar yang dapat diamati, perusahaan dapat menilainya berdasarkan harga tersebut. Tarif pajak laba bergantung pada kanton, sebagaimana dijelaskan dalam artikel tentang Zug dan Crypto Valley.

Penerbitan token

Perlakuan pajak atas hasil penerbitan token mengikuti klasifikasi token. Hasil dari token pembayaran dan token utilitas pada umumnya diperlakukan sebagai penghasilan kena pajak penerbit, dikurangi biaya proyek. Token aset yang mewakili tagihan utang dapat diperlakukan sebagai obligasi, dengan pajak pemotongan (withholding tax) Swiss sebesar 35 persen yang berlaku atas pembayaran bunga, dan token yang memberikan hak partisipasi pada penerbit dapat dikenai pajak pemotongan atas pembagian dan bea meterai penerbitan. Ruling pajak di muka disarankan sebelum setiap penerbitan, dan sering kali diminta oleh bank.

PPN

Untuk tujuan pajak pertambahan nilai, token pembayaran diperlakukan sebagai alat pembayaran. Penukaran token pembayaran dengan mata uang fiat atau token pembayaran lainnya dibebaskan dari PPN, dan pembayaran dengannya diperlakukan seperti pembayaran dengan uang. Jasa yang berkaitan dengan token lain dinilai berdasarkan isinya.

Pertukaran informasi

Aset kripto semakin tercakup dalam pertukaran informasi perpajakan internasional. Swiss telah berkomitmen pada Crypto-Asset Reporting Framework OECD, yang memperluas pertukaran informasi secara otomatis kepada penyedia jasa kripto, sebagai tambahan atas pertukaran informasi rekening keuangan yang dijelaskan dalam artikel tentang pertukaran informasi secara otomatis. Aset kripto yang belum dilaporkan dapat diregularisasi melalui pengungkapan sukarela, sebagaimana diuraikan dalam artikel tentang tindak pidana pajak dan pengungkapan sukarela.

Bagaimana Ressos Legal membantu

Penulis memberikan nasihat kepada orang pribadi dan perusahaan mengenai perpajakan aset kripto di Swiss, memperoleh ruling pajak untuk penerbitan token dan usaha kripto, serta membantu pengungkapan sukarela atas kepemilikan kripto yang belum dilaporkan. Hubungi penulis untuk pembicaraan pertama.

Hanya untuk informasi umum. Artikel ini bukan merupakan nasihat hukum atau pajak, tidak menggantikan nasihat atas kasus individual, dan tidak menimbulkan hubungan antara advokat dan klien. Artikel ini mencerminkan keadaan hukum per Oktober 2026.